人工费在施工成本中所占比例大约为30%左右，是工程成本的主要组成部分之一。根据笔者从事培训和咨询的实际来看，人工费也是存在较高财税风险的领域，在劳务资质行将取消、建筑工人实名制渐行渐近、社保改由税务机关征收的背景下，广大建筑业企业应当提前谋划，规避风险。
多数建筑业企业（包括总承包企业、专业承包企业以及劳务企业）以工资表的方式入账，存在以下风险：
1、既然是工资表，那就意味着应当与工人签订劳动合同，未签订劳动合同，存在法律风险。
「施工总承包企业要将劳动合同信息纳入实名制管理，严禁用劳务分包合同代替劳动合同，杜绝代签合同。到2020年基本实现劳动合同全覆盖。」
——《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见（征求意见稿）》（建办市函〔2017〕763号）
2、如果建筑业企业直接向工人支付工资，必须履行全员全额扣缴明细申报义务，也就是说不管是否超过3500元，都得申报，否则存在涉税风险。
「本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。」
——《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔2005〕205号印发）
3、如果建筑业企业存在虚增用工人员数量、虚减工人工资、冒用未实际雇佣人员信息等行为，将存在被认定为偷税的风险。
「纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。」
——《中华人民共和国税收征收管理法》
4、全面推开建筑工人实名制管理之后，工人技能安全培育情况、出勤、完工数量质量和诚信评价等信息将实时共享，冒用他人信息虚增工资将无所遁形。
5、明年3月前国地税合并后，将履行征收社保的职能，届时工资薪金企业所得税扣除金额、个人所得税扣缴明细申报金额、社会保险缴纳基数金额，将由税务机关统一掌握，横向比对是大概率事件，后果如何，可以想象。
【免费领取】最全会计入门书籍合集，《会计入门全知道》、《三天学会纳税（你的第一本纳税书）》、《零基础学会计》、《跟着笨笨干会计》、《跟老会计学财务会计》
閱讀更多 會計學堂 的文章
