當你遇到：增值稅專用發票已經認證，對方卻作廢了，這種情況應該怎麼辦？沒關係，今天來給你解答，幫你解決疑問、疑惑。
一、增值稅專用發票認證對方作廢處理問題
問：本公司為醫療器械行業，增值稅專用發票當月已認證，對方公司在當月又作廢了，請問如何進行賬務處理？
專家回覆：
1、這種情況認證後不能抵扣進項稅額。如果已經抵扣需要做進項轉出處理。
2、如銷貨方開出發票後，在防偽稅控開票系統中作“作廢”操作，且在抄報稅和申報時按“作廢”票處理的，購貨方取得的發票抵扣聯已認證的，不得抵扣進項稅，也不得退回開票方。
3、銷貨方在未取得購貨方專用發票的發票聯和抵扣聯，是不得擅自將已開具的專用發票作廢的，否則會出現稽核比對不符。
4、對於購貨方已認證相符的增值稅專用發票是不得退還給開票方的。貴公司應在系統中申請開具紅字專用發票，然後根據開票方開來的紅字發票後作進項稅額轉出，再由開票方重新開具藍字發票給貴公司。
5、除此之外在向對方開具紅字發票申請前不能向對方付款，否則對方可能不再開具藍字發票。
【政策依據：】
《國家稅務總局關於認真做好增值稅專用發票發售、填開管理等有關問題的通知》(國稅函〔2003〕785號)第四條規定，在未收回專用發票抵扣聯及發票聯，或雖已收回專用發票抵扣聯及發票聯但購貨方已將專用發票抵扣聯報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發票。
《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第二十五條規定，用於抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
二、虛開增值稅發票的處理規定
《國家稅務總局關於納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔1997〕134號)
第一條、受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及有關法規追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大於銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數額五倍以下的罰款。
第二條、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及有關法規追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。
第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發票管理辦法》及有關法規，按所取得專用發票的份數，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發票的，應當從重處罰。
第四條、利用虛開的專用發票進行偷稅、騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，並移送司法機關追究刑事責任。
《國家稅務總局關於的補充通知》(國稅發〔2000〕182號)
三、有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發票所註明的數量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。
（一）購貨方取得的增值稅專用發票所註明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票”的情況。
（二）購貨方取得的增值稅專用發票為銷售方所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)以外地區的，即134號文件第二條法規的“從銷貨地以外的地區取得專用發票”的情況。
（三）其他有證據表明購貨方明知取得的增值稅專用發票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規的“受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。
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