會計手工賬流程梳理全解析
一、整理憑證
整理工作首當其衝，尤為關鍵，高效而準確的票據整理工作能為接下來的賬務處理工作節省一大部分時間，因此，此項要重點把握。
1、日常費用發票：
每張日常費用發票都應有主管人員簽字確認，附上相對應的銀行匯出單，或付現金的應在發票上蓋上現金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應備註未付款，並儘量能在發票背面寫明開支的用途。總之一張發票，要麼緊跟一張對應的銀行匯款單，要麼是寫上現金付訖，要麼寫明未付款三種情況。
2、工資單：
工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，並要有合計總額。
3、無發票，銀行轉賬匯入單：
也就是企業與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是未售預收貨款(未售單是指發票未開的)或其他事項匯入款。
4 、無發票，銀行轉賬匯出單：
也就是企業與外單位之間的往來賬，本企業匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉賬單上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是未購先付款(未購單是指發票未收到的)或是其它事項匯款。
5、稅單類：
交稅款如是銀行劃款的要附上銀行付款單及完稅證明，如是現金付的要備註現金付訖並附上完稅證明。
6、採購發票：
本月經營採購發票及相對應的入庫單和銀行匯款單，按照前後順序歸位，每份發票背面用鉛筆備註清晰付款情況（現付、銀付、未付）以便會計人員知道這筆採購沒有銀行付款單的原因：是直接現付還是貨先入而款未付。
注意：這裡採購僅僅是企業經營的商品採購，不包括企業日常費用開支的費用支出。
7、銷售發票：
本月經營銷售發票及相對應的出庫單和銀行收款單，按照前後順序歸位，每份發票背面用鉛筆備註清晰收款情況（現收、銀收、未收）以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接現收還是貨已出而款未收。
二、做會計分錄
1、做日常費用類分錄：
借：銷售/管理費用
貸：現金(發票上寫明現金付訖的)
借：銷售/管理費用
貸：銀行存款 (發票有跟銀行匯款單的)
借：銷售/管理費用
貸：其他應付款 (發票上寫未付款的)
2、做工資單類：一般是付現金
借：銷售/管理費用
貸：現金
借：銷售/管理費用
貸：銀行存款
3、無發票，有銀行轉賬回單：
這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類。
（1）已銷售的(已開出發票並做了賬的)，做分錄：
借：銀行存款
貸：應收賬款---某單位
（2）屬未開發票的未銷售的，做分錄：
借：銀行存款
貸：預收賬款---某單位
（3）屬於其他事項匯入的轉賬單的，做分錄：
借：銀行存款
貸：其他應付款—某單位
注意：在會計中，一般是與主要業務往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業務往來的都用“其他應收款”和“其他應付款 ”以此區別主營業務往來賬便於報表分析。
4、做無發票銀行轉賬匯出單：
這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上面寫明的性質分三類：
（1）已購入的(以前已收到發票的並做賬的)，做分錄：
借：應付賬款---某單位
貸：銀行存款
（2）未收到發票的購貨款，做分錄：
借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目）
貸：銀行存款
（3）屬於其他事項匯出的轉賬單的，做分錄：
借：其他應收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在賬上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目)
貸：銀行存款
5、做稅單類：
稅單類，要看稅單上交的是什麼稅種：
一般分四種稅，
一種是直接計入稅金及附加的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費、地方教育費附加等。
一種是直接計入商品或服務成本的稅，如：關稅、車輛購置稅等。
一種是發票額計徵的稅如：增值稅。
一種是不計入經營成本的稅：所得稅。
（1）交印花稅：（先計提走“稅金及附加”科目）
借：應交稅費-印花稅
貸：現金(或銀行存款)
（2）交城建稅及教育附加：（先計提走“稅金及附加”科目）
借：應交稅費---城建稅 (多欄)
貸：銀行存款
注意：務必落實上月是否計提此稅種，本月做繳納賬務處理
（3）交增值稅：
借：應交稅金----未交增值稅
貸：銀行存款
（4）交所得稅：
借：應交稅費----應交所得稅
貸：銀行存款
6、做現金與銀行存款的提存：
（1）從銀行提現金的做：
借：庫存現金
貸：銀行存款，
（2）現金存入銀行戶頭的：
借：銀行存款
貸：庫存現金
7、做採購時的發票:
（1）款已付：後有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金付訖的,做:
借: 庫存商品
應交稅金---應交增值稅--進項稅（已認證通過）
貸: 銀行存款 (現金)
（2）款未付: 只有一張發票和入庫單.
借: 庫存商品
應交稅金---應交增值稅--進項稅（已認證通過）
貸: 應付賬款 ----甲單位
注意：未認證通過的進項稅票應計入“應交稅費-待認證進項稅額”進行會計核算
8、做銷售時的發票：
（1）款已收，後跟相對應的銀行入款單,或背面寫現金付訖：
借：銀行存款 (現金)
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費--應交增值稅--銷項稅
如筆數不多的話,可隨著出庫單做結轉成本分錄：
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：庫存商品
2）款未收的,只有一張發票生出庫單的做分錄:
借：應收賬款
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費--應交增值稅--銷項稅
9、結轉銷售成本：
如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄：
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：庫存商品
10、做每月的稅務申報表底稿：
在未做成本結轉工作之前，通過做丁字形賬把本月銷售收入合計數確定。（登入稅控系統分別打印申報當月專票與普票開票匯總表）
根據當期認證的進項發票彙總表核算當期允許抵扣的增值稅稅額
通過複核開票數據工作從而為方便填寫納稅申報表做準備
注意：季末涉及的企業所得稅預提，需根據徵期當月累計的本年利潤數據核算計提該季度應交所得稅額。
當期轉出應交增值稅分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅
11、計提並結轉分錄：
（1）提取本月應付工資。（注意，這是針對比較固定工資數額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本或企業各項費用中，這樣就不設應付職工薪酬-工資科目，直衝現金)
借：生產成本/製造費用/管理費用/銷售費用
貸：應付職工薪酬-工資
（2）計提福利費
借：管理費用--福利費
貸：應付職工薪酬--應付福利費
（3）計提附加稅
根據當期實際繳納的
增值稅稅額計算本月應交的附加稅費，如城建稅和教育附加、教育費附加、地方教育費附加等。通過“稅金及附加”科目中提取，從而為附加稅申報做數據準備計提附加稅分錄
借：稅金及附加
貸：應交稅金----城建稅
應交稅費-----教育費附加
應交稅費------地方教育費附加 等
（4）結轉損益
把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到本年利潤中。融合在一起在本年利潤中體現總體的盈虧狀況。
（a）銷售收入轉入本年利潤,做分錄
借：主營業務收入
貸：本年利潤
（b）銷售成本轉入本年利潤，做分錄
借：本年利潤
貸：主營業務成本
（5）結轉期間費用
就是把會計科目中過渡性的資產,除直接成本：“銷售成本”已在上面結轉為零外，其他的過渡性資產，如“銷售費用”“管理費用”還有“財務費用”也全部結轉為零。根據丁字形賬借方發生額做如下分錄：
借：本年利潤
貸：銷售\管理\財務費用
12、填制損益表(利潤表)：
分錄做到現在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應交稅費---稅金及其他、等中數據進行填寫。並根據本年累計利潤後計算確定。
13、季度末預提所得稅：
根據損益表中計算出來的本季應交所稅額，從利潤總額中提取應交所得稅，分錄處理：
借：所得稅費用
貸：應交稅費----應交所得稅
14、做會計科目彙總表：
把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產和負債及所有者權益分二類填制會計科目彙總表，有二種格式。
驗證：資產類的借方-貸方=負債及權益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現在絕對有錯，要核查，直到平衡。）
另一種格式：把資產和負債及權益兩類的科目借貸方合計數，進行差額轉入表格，資產類的，如差額是體現為借方餘額的，用正數填在左列上，如差額是貸方餘額的，用負數填在左列上。相反，負債及權益類的，如差額是體現借方餘額的，用負數填在右列上，如差額為貸方餘額的，用正數填在右列上。
15、登賬：
（1）根據記賬憑證記錄明細帳；
（2）根據會計彙總表登總帳。
16、對賬：
核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。
17、填資產負債表：
是根據總賬的本期末結餘數填寫，關鍵的是最下一欄的左邊資產與右邊的負債及所有者權益的總計數務必相等。
18、裝訂記賬憑證：
在封面上填好日期、冊數、憑證序數。裝訂存檔保管。
