最新！修訂《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明！這幾個關鍵點一定要小心！
各位會計人注意！
企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表已改！
國家稅務總局
關於修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告
國家稅務總局公告2019年第3號
劃重點：
一、對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。
二、將《減免所得稅優惠明細表》（A201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”
將《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“109小型微利企業”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’。”
將《減免所得稅優惠明細表》（A107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行計算的減免企業所得稅的本年金額。”
三、本公告適用於2019年度及以後年度企業所得稅預繳和彙算清繳納稅申報。《國家稅務總局關於發佈〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2018年第26號）和《國家稅務總局關於修訂〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）中的上述表單和填報說明於2018年度企業所得稅彙算清繳結束後廢止。
最新政策附件
以及最全填報說明
1通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業的條件（無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅）
按季度填報信息
季初從業人數
季末從業人數
季初資產總額（萬元）
季末資產總額（萬元）
國家限制或禁止行業
□是□否
小型微利企業
□是□否
2查賬徵收企業申報注意！A200000《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》填報說明
本表適用於實行查賬徵收企業所得稅的居民企業納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月（季）度預繳納稅申報時填報。執行《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號發佈）的跨地區經營彙總納稅企業的分支機構，
在年度納稅申報時填報本表。省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本省（自治區、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業，參照《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》徵收管理的，企業的分支機構在年度納稅申報時填報本表。
填寫《減免所得稅優惠明細表》（A 201030）第1行“填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額”。本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）
第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”申報表將享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定享受的減免企業所得稅的本年累計金額。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業，其僅需繳納企業所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：
（1）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實際利潤額\按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”填報：240萬元
（2）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；
（3）《減免所得稅優惠明細表》（A 201030）第1行“填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；
（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。
3核定徵收企業注意！B100000《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》填報說明
本表適用於實行核定徵收企業所得稅的居民企業納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月(季)度預繳納稅申報時填報。此外，實行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報本表。
直接填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018年版）》（b100000）第12-15行：
第12行“應納稅所得額”：根據相關行次計算結果填報。核定徵收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定徵收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。
第13行“稅率”：填報25%。
第14行“應納所得稅額”：根據相關行次計算填報。本行＝第12×13行。
第15行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本表第12行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。
官方最新政策解讀
這幾個關鍵點要注意！
關於《國家稅務總局關於修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀
近日，稅務總局發佈《關於修訂〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》。現解讀如下：
一、修訂背景
2019年1月，為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局發佈《關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號），對小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策的有關征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業能夠及時、準確計算享受優惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行了相應修訂。
二、修訂內容
為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報說明。其中，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）修訂了表單樣式和填報說明，《減免所得稅優惠明細表》（A201030）、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）修訂了填報說明。主要修訂內容如下：
（一）落實政策要求
在表A200000、表B100000中設置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業的需要。同時，對錶A201030、表A000000、表A107040中有關項目的填報說明，按照實施後的小型微利企業普惠性所得稅減免政策進行了相應調整。
（二）減輕計算負擔
將小型微利企業條件中的“資產總額”“從業人數”等需要計算的指標細化為“季初資產總額（萬元）”“季末資產總額（萬元）”“季初從業人數”“季末從業人數”項目，由企業依據會計核算、人員管理等日常生產經營活動中既有的數據直接填列，無需再為享受稅收優惠而特別計算。
三、填報服務
稅務機關將根據本次申報表的修訂情況，進一步升級和優化稅收徵管系統，通過自動識別、自動計算、自動成表等功能，提高小型微利企業普惠性所得稅減免政策落實的精準性、提升企業享受優惠政策的便利性。進行電子申報的企業，徵管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表A201030，為企業減輕計算、填報負擔。
四、實施時間
修訂後的申報表將適用於2019年度及以後年度企業所得稅預繳和彙算清繳納稅申報。
五、這幾個關鍵點要注意！
（1）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳
預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
提醒：暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，不管以前年度是否屬於小型微利企業，會大大減少預繳稅款。
（2）原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
（3）小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
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關鍵字: 國家稅務總局 所得稅 減免所得稅優惠明細表
