这段时间，全国多地的新型冠状病毒引发的肺炎疫情，牵动着全国人民的心，“一方有难，八方支援”向来是中华民族的传统美德，很多个人自发开展了慈善捐赠，有些甚至不远万里购买口罩等防护物资送到抗疫一线，全力支持抗击新型肺炎疫情。今天，小编就来跟大家讲一讲，如果您发生了公益性捐赠支出，个税应该如何处理，一起来看看吧！
Q1
可税前扣除的捐赠支出范围是什么？
个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
前款所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
Q2
捐赠支出扣除有什么规定？
1、公益性捐赠支出金额的确定
2、扣除限额的确定
①限额扣除：应纳税所得额的百分之三十
②全额扣除：国务院规定对公益性捐赠全额税前扣除的，从其规定。
与本次疫情相关的公益性捐赠支出，有没有符合全额税前扣除的呢？当然有，小编已经全部整理好啦，快往下看。
包括：
1.个人通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益性救济捐赠；
2.个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性捐赠；
3.个人通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠；
4.个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠；
5.个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠。
3、扣除顺序的确定
居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。
在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除！
Q3
捐赠支出如何在个人所得税中扣除？
1、居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。
在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；
2、居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。下面我们通过几张思维导图来了解具体规定吧。
举例
01
选择在预扣预缴时扣除
市民钱某2020年每月工资收入为20000元，钱某为独生子女，且父母年满60周岁，家中有上小学的孩子1名。1月向武汉市某公益性社会组织捐款1000元，并取得公益性捐赠票据，未取得其他收入。
个税计算如下：
1月应纳税所得额=20000-5000-2000-1000= 12000（元）。
允许扣除的捐赠限额=12000×30%=3600（元），1000元＜3600元，1000元可全部扣除。
举例
02
选择在年度汇算时扣除
市民钱某2020年每月工资收入为20000元，钱某为独生子女，且父母年满60周岁，家中有上小学的孩子1名。1月向武汉市某公益性社会组织捐款4000元，并取得公益性捐赠票据，1月份钱某还取得一笔利息股息红利收入2000元。
个税计算如下：
1月应纳税所得额=20000-5000-2000-1000=12000（元）。
如采取在当月工资薪金预扣预缴时扣除，允许扣除的捐赠限额3600元（12000×30%）<4000元，当月可扣除3600元，剩余400元未充分扣除。
但根据《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》第三条规定可知，当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除，钱某1月份还有2000元的利息股息红利所得，允许扣除的捐赠限额为600元（2000×30%）>400元，剩余400元可以扣除。
则：钱某发生的4000元公益性捐赠支出全部得到扣除。
如采取年度汇算时扣除（利息股息红利所得为分类所得，无需办理年度汇算），年度汇算时允许扣除的捐赠限额为：（20000×12-60000-2000*×12-1000×12）×30%=43200（元），43200元>4000元，4000元可直接扣除。
Q4
我需要提供什么资料吗？
划重点啦！
公益性捐赠的票据不能少，所以一定要记得索取捐赠票据哦！
以上内容就是小编为大家整理的公益性捐赠支出个税的处理方法啦，更多详细信息，大家还可以查看《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）哦！
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