稅局的調查可以說是許多小企業和自僱者會感到不知所措的事。
麗莎經常會收到莎粉們有關被稅局調查的擔憂和提問，覺得這除了為他們帶來極大的壓力之外，又佔用到許多時間。
在最壞的情況下，還可能會因此收到罰單甚至衍生其他更嚴重的後果……
相信大部份人都不希望自己會被稅局調查，但是這恐怕又由不得我們來說。
所以最重要的，就是做好準備以防萬一。
最近，麗莎就收到這麼一個諮詢：
諮詢的當事人是一名食品批發的老闆。
那麼身為批發商，當事人自然就要先從供應商那裡取貨，然後再批發到其他餐廳或超市。
這位當事人開了兩個銀行賬戶和同一家供應商做交易，以為可以用這個方法把交易流量分散，從而少交一些稅。
在報稅的時候，當事人就選擇只報其中一個賬戶的交易給稅局。
不過一經調查後，稅局就發現其第二個賬戶，並對當事人的這個“隱藏”賬戶產生懷疑。
於是稅局給當事人發了一封信，要求當事人解釋並提供更多有關資料。
於是，當時代表當事人的會計師就依照指示，重申當事人確實只有一個賬戶，並指即便是對方（也就是該食品供應商）也無法確認究竟該賬號是否屬於當事人的。
而稅局的回覆是，他們發現當事人的第二個賬戶，的確是屬於當事人的，流水有異常，而且和該食品供應商有持續穩定的交易紀錄。
所以就要求當事人再就這點做出解釋。
到了這裡，當事人已經無法再解釋了，因為證據確鑿。
稅局也因為沒有收到合理解釋，所以就判定當事人是故意逃稅並刻意嘗試隱瞞的。
不過故事說到這裡，麗莎必須提出的一點是，其實一般並不是當事人有涉嫌逃稅，才會被稅局查的。
事實上，任何人都有機會遇到這種問題。
因此麗莎在這邊將會解釋一下關於“稅局調查”的一些疑問，像是為什麼會被稅局調查？有什麼不同種類的調查？被調查時會發生什麼事？當事人又該如何應對以及可能的後果……
→ 為什麼會被稅局調查？
一般來說，有幾個較為普遍的原因可能會引起稅局的注意，導致當事人被調查的。
其中包括：
- 稅局接到有人舉報
- 當事人的報稅表中顯示多年來都無利可圖
- 當事人報稅時經常發生錯誤
- 報稅表中的數目有異常大的波動，例如收入或業務的開支
- 當事人的收入與所在行業的標準“極不相符”
- 報稅表中公司董事的收入低於公司僱員
- 稅局懷疑當事人沒有把完整收入上報
→ 不同種類的稅務調查？
即便稅局要做調查，也不是說對所有人都做相同的調查。
稅局主要會根據他們對當事人的懷疑和掌握到的證據，而去決定要對當事人進行哪一種類的調查。
一般常見的主要調查有兩種：
1. 全面調查（Full Enquiry）
當稅局懷疑當事人的報稅表裡有出錯時，稅局就可能會進行調查。
如果當事人被要求接受全面調查的話，稅局一般就會檢查當事人所有的業務紀錄，甚至可能要求要看所有公司董事的個人紀錄。
2. 局部調查（Aspect Enquiry）
當稅局只是對當事人的財務中的一個或幾個特定部份有懷疑時，他們一般就會進行局部調查。
和一些想故意逃稅被懷疑的調查相比，這種方面的調查一般是在真實報稅時發生錯誤的情況下更為常見。
而且根據案件的嚴重程度（例如是逃稅金額）和當事人的配合程度，稅局也會啟動不同的調查程序：
1. COP 8
COP 8指的是CODE OF PRACTICE 8。
如果當事人被稅局按照這個程序調查的話，一般來說，稅局僅僅是懷疑當事人採取了一些逃稅的手段，但是不一定有確實的證據證明。
如果他們手裡有一定證據的話，他們一般來說會採取COP 9的程序。
2. COP 9
如果是稅局按照COP 9的程序來檢查的話，通常來說他們手裡已經有一些證據了。
但是COP 9並不是刑事調查程序。
稅局採用COP 9的話，一般就代表他們願意給當事人一個機會。
只要當事人如實配合調查，稅局一般不會啟動刑事調查程序的。
無論是COP 8還是COP 9，都是屬於民事調查。
在COP 8下面，稅局不帶啟動刑事調查的目標；如果是COP 9的話，稅局一般是帶有這樣的目的。
也就是說，如果當事人拒絕配合稅局的調查或者提供虛假信息，他們就很大機會就會啟動刑事調查。
→ 被稅局調查又是怎樣的？
稅局在進行調查時是必須遵守一系列的嚴格程序。
當事人可以提前向他們索要一份程序守則，或者也可以向自己的會計師尋求建議。
那麼在面談方面，稅局可能會要求在當事人的營業場所、家中或會計師事務所中見面。
稅局也有可能讓當事人登門拜訪他們。
雖然在法律上，稅局是不能強迫當事人和他們見面的；但是如果當事人自願參與配合，通常都可以被視為是合作的表現，對調查結果也可能會產生正面的影響。
當然了，當事人是有權要求自己的會計師或顧問一起出席稅局的面談。
在面談之前，稅局是一定要提前告訴當事人他們打算討論的內容。
如果當事人想的話，可以在面談開始前，以書面的形式要求稅局先發一份議程（Agenda）給當事人，稅局的官員通常會
按照這個議程的內容進行面談和後續調查以保障當事人的知情權。
特別重要的一點是，在面談中當事人必須要盡他/她所知的去回答稅局的問題，並提供完整和準確的信息，這樣才能有效避免事件變得複雜和嚴重。
→ 調查結束後會發生什麼事？
一般來說，稅局會在調查結束後大概一個月左右（不過根據案件的複雜程度，時間可能有快有慢），以書面方式，通知當事人調查的結果。
如果稅局認為當事人的報稅表有問題，但相信當事人並不是存心要做出欺詐（Fraudulently）或瞞騙（Negligently）的話，一般就會直接把情況告訴當事人，並向當事人解釋報稅表需要做出什麼更正。
在這個情況下，當事人通常有30天的時間去進行修正。
如果過了30天也沒做修正的話，稅局是可以自行替當事人更正的。
不過，假如稅局認為當事人的行為有故意瞞騙或欺詐，當事人就很大可能會被要求繳交罰款、附加稅和利息。
一般來說，對於那些比較大的調查案件，在當事人妥善處理好調查之後，稅局會根據具體情況出具一份書面協議，當事人簽署並按照承諾繳納罰款，稅局通常就不會重啟調查程序。
如果當事人遇到這種情況，又不夠了解如何操作的話，一定要及時尋求專業建議，儘快“止血”，避免事態發展地更加嚴重，甚至演變成刑事犯罪。
要是不幸導向刑事犯罪的話，恐怕尤其將對那些未來還需要申請移民身份的當事人來說，造成嚴重的負面影響。
另外還需要提醒當事人的是，一般來說，發生過這類事件的話，稅局一般之後會“回頭檢查”的可能性也會比較高。
所以當事人最好的防範做法，就是平常就培養良好的記賬和申報稅務的習慣，從根本上杜絕災難發生的可能性。
閱讀更多 稅後 的文章
