境內捐助主要企業稅和個人稅關注點：
1. 捐贈渠道：未通過有資質的公益性社會組織捐贈，如何進行所得稅稅前扣除？
對於符合條件的公益性捐贈，企業和個人捐贈人可以進行所得稅稅前扣除。扣除的前提是通過境內依法設立或登記的、具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行捐贈。但是本次疫情期間，大量企業和個人也直接向一線醫院捐贈了急需醫療防護物資。這些捐贈是否可以稅前扣除？現行政策下，部分地區的企業和個人如果通過符合條件的公益性社會組織向相關醫療機構進行“定向捐贈”，也可能適用所得稅稅前扣除政策。目前，已有部分公益性社會組織簡化了定向捐贈流程，捐贈人可將捐獻物資直接發往受捐醫療單位，之後再補辦定向捐贈手續，獲取捐贈憑證。
2. 捐贈的稅前扣除限額：限額是多少？是否可以全額扣除？
企業和個人的所得稅稅前扣除在扣除限額、是否可以結轉等方面有各自不同的要求，且在企業所得稅和增值稅方面，可能還會涉及“視同銷售”的處理。詳見下表歸納。
雖然通常公益性捐贈有所得稅限額扣除的規定，企業還可能涉及增值稅“視同銷售”處理，但借鑑此前抗擊非典疫情、支持災後重建時的經驗，我們也預期財稅部門正積極研究疫情期間捐贈相關的支持政策，鼓勵社會各界的公益捐贈。
3. 憑證要求：如何享受稅前扣除？
無論企業還是個人，要享受公益性捐贈稅前扣除，均須取得捐贈票據，包括兩種：一種是財政部或省級財政部門印製並加蓋受贈單位印章的公益性捐贈票據，另一種是加蓋受贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。對於捐贈物資的，公益性社會組織還需要依據捐贈方提供的捐贈物資公允價值的證明，確認受贈資產價值並開具捐贈票據。因此，捐贈方採購物資取得發票並且提供給受贈公益慈善組織也是重要環節。
上述客戶此次境內採購的物資直接捐贈給了醫療機構，我們正在協助客戶收集整理相關採購、簽收等原始憑證，積極聯繫公益組織，尋求補開捐贈憑證，以便客戶適用稅前扣除。
二、境外採購物資捐助給境內慈善機構
跨境捐助主要海關政策關注點：
對於進口捐贈物資，財政部、海關總署和稅務總局曾於2015年聯合發佈過《慈善捐贈物資免徵進口稅收暫行辦法》（財政部、海關總署、國家稅務總局公告[2015]102號，以下簡稱102號公告），規定符合條件的捐贈進口可以享受免徵進口關稅、進口環節增值稅。相關條件包括捐贈物資範圍、捐贈人範圍、受贈人資質、入境清關手續合規等。2月1日，財政部、海關總署和稅務總局聯合發佈了《關於防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部、海關總署、稅務總局公告[2020]6號，以下簡稱6號公告），進一步為境外捐贈人針對防控新冠疫情捐贈的進口物資提供了更加優惠的進口稅收政策。此外，海關總署還出臺了更加便利有效的通關措施。
1. 捐贈物資是否符合規定？
捐贈物資範圍，從醫療藥品 、醫療器械、生活必需品、食品及飲用水等，擴大到用於疫情防控的試劑、消毒物品、防護用品、救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。當前急需的疫情防控物資主要包括醫用口罩、防護服、護目鏡、醫用橡膠手套等，都涵蓋在內。
2. 捐贈人有什麼限制？
捐贈人從境外的自然人、法人或者其他組織，擴大到：國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民，從境外或海關特殊監管區域進口並直接捐贈；境內加工貿易企業捐贈。
3. 受贈人有什麼資質要求？
受贈人範圍 , 從政府部門（省部級以上）、紅十字會等慈善組織擴大到省級民政部門或其指定的單位， 省級民政部門會將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。
4. 異地入境清關放行手續和材料要求？
目前，全國各個海關也為抗擊疫情給予了極大的便利，實行先行登記放行，事後再辦理減免稅手續，旨在充分保障防疫捐贈物資能及時送達。舉例來說，如果捐贈物資到河南鄭州，但需要在上海清關，具體的步驟為：
- 第一步：受贈人向捐贈人出具《受贈人接受境外慈善物資進口證明》及《捐贈物資分配使用清單》；
- 第二步：捐贈人憑上述材料至上海海關通關現場辦理登記放行手續；
- 第三步：受贈人事後至其所在地海關（如本例中的鄭州海關）關稅部門辦理免稅審核確認手續。
5. 受贈人後續免稅申報需要的材料
境內受贈人後續進行免稅申報時需要提供的資料包括：
1) 境外捐贈函掃描件
2) 裝箱單
3) 發票
4) 受贈人接收證明
其中，我們的客戶企業作為捐贈人需要向受贈人提供上述第1至第3項資料。
值得注意的是，由於6號公告新政從2020年1月1日實施，因此，對於符合6號公告免稅政策下的進口物資，已徵收的應免稅款將予以退還。捐贈企業可在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。
除了協助客戶實現跨境捐贈之外，普華永道也在積極捐款捐物。我們切身體會到跨境捐贈需要多方的共同努力，企業內部的全球網絡和多部門專業協同、外部的全行業客戶網絡和信任合作，都是保證高效順利實現跨境捐贈的重要因素。在此特別感謝吉祥航空、德邦物流以及普華永道芬蘭成員所給我們的幫助。
三、財稅護航，迎難前行
在關鍵時刻，財稅政策是助力抗災救難的重要手段之一。目前，財稅和海關部門已經及時響應，出臺了一系列支持政策。同時，各部門也在積極瞭解企業存在的困難、繼續制定相關扶持政策，而一些地方稅務部門也出臺了相關指引，幫助企業渡過難關。參考抗擊非典時的一系列財稅支持政策，結合此次新冠疫情的特徵，業界期待著從以下方面出臺相關政策，助力各界共抗疫情，恢復生產。
著力支持公益捐贈
對符合條件的捐贈資金和物資，允許企業所得稅和個人所得稅全額稅前扣除；對直接向新冠定點醫療機構進行捐贈的情況，可以考慮給予所得稅稅前扣除和進口稅收政策方面的支持；捐贈相關物資免予按視同銷售繳納增值稅及附加稅費；明確企業採用“進口並直接捐贈”模式適用免稅的具體操作細節等。
全力保障防疫物資供應
建議在疫情期間就企業進口自用防疫物資保障職工健康安全的情況，出臺進口關稅和增值稅免稅政策，降低企業的防疫成本；企業為員工發放口罩等防護用品或提供其他防護支持，允許增值稅不做進項轉出；員工取得的上述防護福利不計入工資薪金繳納個人所得稅；企業在非常時期通過各種渠道採購防疫物資無法及時或合規取得采購發票的，提供“特事特辦”支持措施。
扶持疫情衝擊行業和地區共度難關
為批發零售、住宿餐飲、文化旅遊、物流運輸等受疫情影響較大的行業和其他未能及時充分復工復產的企業提供稅收減免、延期申報、延期納稅政策；落實好小微企業普惠性減稅等政策；為包括湖北在內的受災嚴重地區提供階段性稅收減免；允許疫情期間停產造成的各項資產損失稅前扣除；為疫情期間提供免租期的房產減免房產稅等。
多管齊下支持恢復生產
在延緩企業社保繳費基礎上考慮繼續階段性降低社保費率；對春節期間堅持生產防護用品的企業支付的加班工資考慮給予稅收支持政策；對小微企業貸款平臺給予專項稅收支持；大力探索非接觸式的辦稅服務，例如增值稅電子專用發票等。
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