2020年疫情当前，煤炭行业和制造业的生存之道
一、利用税收优惠政策开展税务筹划
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
国家又对一些行业增值税进行了减税降负措施，宣布了以制造业为主的16%增值税一档税率降低至13%，建筑业、交通运输业10%一档的税率降低至9%，服务行业6%一档不变。这一惠企减税政策主要针对的是第一二产业，对于服务行业来说还有很大一部分税收的压力没有解决。其实，在很多地区是一直存在着税收优惠政策，对于服务行业更是特别对待，企业享受其政策能够解决很大一部分的税收压力，只是很多企业并不了解。
煤炭行业作为我国经济发展的支柱产业，为我国经济的持续高速增长做出了巨大的贡献，然而现在却面临着较重的税务负担，对企业的发展十分不利，同时也影响了我国经济的发展速度，因此进行必要的税务筹划是很有必要的。本文就从煤炭行业常交的2种税为大家介绍一下税收筹划的方法。
一、企业所得税的税收筹划
企业所得税是公司按照税法确认的销售收入扣除相应的成本费用之后的应纳税所得额与25%的乘积。因此，公司可以从收入、扣除成本费用、优惠政策等方面着手税收筹划。
1、延迟收入确认时间
协议等售货条约应在合理范围内最大可能地推延收入确认时间，从而取得资金的机会成本。企业所得税法规定，纳税人核算应缴纳所得税的所得额，是根据权责产生制核算的，而不是收付实现制。因此以分期收款方式销售煤炭等产品的，可以和客户协商延迟合同约定的应付账款日期，而采取其他鼓励措施，鼓励客户提前交货款。
2、关于业务招待费的筹划
（1）企业所得税的税收筹划最大的是扣除项目部门。所得税法中明确指出：企业只要产生与获得收入有关的合理、合法范围内的成本，如本钱、用度、税金、资产减值丧失等付出，都准许在税前扣除。
（2）税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（3）税法规定，此处销售收入包括会计核算中的营业收入和税法中规定的视同销售两部分。因此，在实际工作中，应关注扣除项目的计算基础，而不是单一的仅仅将主营业务收入和其他业务收入作为扣除项目的计算基础，忽略税法上的视同销售收入。
（4）税法与会计的收入确认区别之处是：税法没有经济利益很有可能流入企业这一条原则。业务招待费与其他费用分别处理，由于业务招待费不可以在以后年度结转扣除，因此应该严格控制业务招待费的比例。
（5）在会计核算业务招待费时，会计人员应分别核算会议费、差旅费及业务招待费等费用支出，尽量减少其他费用列入业务招待费中，扩大业务招待费的金额，减少税前扣除金额，进而增大企业所得税的支出，对企业相当不利。
（6）应该注意的是，税法规定，纳税人只要可以提供真实合法的凭证，与经营活动有关的差旅费等费用支出是可以据实全额税前扣除的。
3、利用税收优惠政策
（1）企业工作人员的选择
税法中有：企业安设残疾职员及我国勉励安设的其他就业职员，按现实付出薪酬的100%加计扣除。因此，企业可以根据实际情况，在从属的服务部门尽可能安排残疾职工来本企业工作。
一是残疾职工相对为企业减少税收负担，创造更多净利润；
二是可以提高作为国企的社会责任感。
（2）生产设备的选择
税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。因此，作为煤矿开采企业，同等条件下，应加大安全生产、环境保护等专用设备，这是以职工为本，保护环境的体现。
二、增值税的税收筹划
1、涉及到采购和发卖煤炭等产品承担的运输费用，可以按照运费和建设基金两项金额的7%核算抵扣的进项税额，此中保险、装卸费等杂费是不得作为抵扣基数的。因而货运发票应别离注明运费和杂费，不然归并注明运杂费的不予抵扣；
2、在选择供货方方面，优先选择一般纳税人合作方，同样价格的货物，应选择可以开具增值税专用发票的供货方；
3、招投标选择承包商时，应注意工程物资增值税进项税额的抵扣，一是尽可能提供主要的材料物资，承包商提供辅助材料，二是要求承包商分别开具建筑安装费的建筑安装工程的营业税发票和材料费的增值税专用发票。即和承包商签订两个合同——建筑安装工程合同和购销合同，这样关于材料部分的进项税额可以当期认证抵扣；
4、购买货物或应税劳务时，要求销售方按照规定填写增值税专用发票，以获得主管税务机关的认证抵扣；
纳税筹划有利于促进资源的合理配置和产业结构的优化升级，实现纳税企业的利益最大化。煤炭企业应该全面地掌握税收筹划方法，建立合理的税收筹划制度，尽可能地减轻企业税负，改善企业的经营情况。
现在很多（177）地方的政府或者经济园区、产业园区，为了招商引资，发展当地的经济（4991），对于有限公司和个人独资企业有很多特殊的税收优惠政策（6284），以吸引全国各地的企业前来入驻。
有限公司
增值税：以地方留存税额的50%--70%扶持
企业所得税：以地方留存税额的50%--70%扶持
个人独资企业
增值税：3%
个人生产经营所得税：0.5%-3.1%(小规模最高2.1%)
小规模企业总税负不超过5.18%
小规模纳税人按营业额的6%交营业税，同时还产生“教育、城建、防洪”等附加税，大概折合起来一共是7.3—7.5%。
一般纳税人是交增值税的，税率17%，增值部分才交税，但现在在广东经济比较发达地区都对一般纳税人采取了“税赋率”的年审办法：贸易公司3%，工厂5%，使大家都感觉税的负担太重。而且还有企业所得税：3万以内18%；3-10万以内27%；10万以上33%。
怎么把制造企业所交税合理的降下来，也就是行内人士所说的税务筹划呢？
—、合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。
二、采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得：比如你现在公司做一年30万利，需要交9万9的所得税，如果分成3个公司做，一年利每个公司就是9万9的利，那么所得税3个公司一共是8万1，而其实因为成本渠道的增加，3个公司年利也不会做到30万了，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。
三、对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。
四、采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个自由港，是个低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他税也特别低和少。
五、采用“高税区往低税区”走的方式：各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到这些地方，比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。把企业结算做到：高所得税向低所得税地方走；搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走。
六、借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做—搭“顺风车”。
七、和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。
八、借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。
九、使用“下岗工人”和“残疾”人，也都可以享受到国家的税务优惠政策。
税务筹划是指在国家法律允许的条件下，利用相关政策，调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等，这些内容一般都是大型公司，或经营业务繁杂的集团公司，对于小型工业企业来说，更多的是不合理的税务筹划。税点点认为，对这类公司来说，企业所得税税务筹划是切实可行的，在所得税中，通常的做法就是减少收入和增加成本费用。
利用国家税收优惠政策
现在很多（177）地方的政府或者经济园区、产业园区，为了招商引资，发展当地的经济（4991），对于有限公司和个人独资企业有很多特殊的税收优惠政策（6284），以吸引全国各地的企业前来入驻。
有限公司
增值税：以地方留存税额的50%--70%扶持
企业所得税：以地方留存税额的50%--70%扶持
个人独资企业
增值税：3%
个人生产经营所得税：0.5%-3.1%(小规模最高2.1%)
小规模企业总税负不超过5.18%
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