关于递延所得税，你是不是很困扰？是的，我是这样的。
首先明确一点，税法比会计准则的级别更高。所以在计算所得税的时候，要以税法为主干。为什么会产生暂时性差异呢？举个例子说:当期会计上的折旧高于税法规定的折旧，在计算所得税的时候，当然要以税法。为基础税法上不让你扣这么多，而你偏要扣这么多。在税法上计算所得税的时候你就要多缴税，而会计上计算的所得税，偏偏少了。那好，你可以按照税法。计算出的的所得税调整会计上的所得税费用。
暂时性差异，税法上说，不是不允许你抵扣，而是不能在现在抵扣。现在多交的税，在以后可以少交，现在少交的税，以后就要多交。这就产生了可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，也就是递延所得税资产和递延所得税负债。
那么现在，你要根据税法上的所得税。去调整到会计上的所得税费用。也就是调减所得税费用，因为税法上多计的所得税。也就是说你多交的所得税。这时候当然就是
借:递延所得税资产贷:所得税费用。
当未来可以抵扣时，税法上可以少交所得税。而在会计上多算了所得税。这个时候以税法上的所得税为基础，调增所得税费用。也就是
借:所得税费用贷:递延所得税资产。
同理，递延所得税负债。一样也是这样，只不过相反罢了。
归根结底，按税法上计算出的所得税为基础，通过定延所得税资产或者递延所得税负债，调整得到会计上的所得税费用。
所得税费用，是按照会计准则算出来的利润总额乘以税率得到。属于纯粹的会计概念。而当期所得税，是按税法规定算出来的。需要缴纳个税务机关的税额。或者说，当期所得税是实际的发生额。而所得税费用是理论上的金额，是按照会计准则得到的金额。在处理的程序上，我们一定是先计算应交所得税，然后通过调整，得到会计上的所得税费用。
递延所得税费用，是当期所得税向所得税费用调整过程中的金额。也就是
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。
递延所得税负债的产生是税法上，当期不让你交税，而你在会计上计算了的。在会计上计算了，也就是说在会计上所得税就多了。以税法为基准，需要调整所得税费用。实际上，在以后期间，在税法上是要交的，而会计上没有计算的。
递延所得税资产是税法上让你交税，而你当期在会计上没有计算的。在会计上没有计算的，也就是说会计上的所得税少了。以税法为基准，计算出的当期所得税需要调减。实际上，在以后期间在税法上不用交的，而在会计上计算的。
这也就是为什么？
递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产。
也就是:所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。
顺便一说，通过比较利润表上的所得税与利润总额乘以税率算出来的所得税之间的差额，我们可以大致判断出，企业在利润上进行了多少会计上的调节。因为他们之间的差额，就是通过会计方法或者会计准则里面规定的方法，可能合法，也可能不合法，但手段比较巧妙。而进行调节的所得税费用。更进一步说，也就是调节的收入和费用。
大部分的恐惧与懒惰有关。我们常常会害怕改变，其实都是因为自己太懒了，懒得去适应新的环境，懒得去学习新的知识，涉足新的领域，但如果总是这样的话如何能让自己成熟起来呢？进步，从拒绝懒惰开始！
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