減稅降費速查手冊

日期：2019.10.17

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一、增值稅加計抵減10%

政策：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

條件：

1、屬於一般納稅人

2、行業範圍屬於郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）。

具體見：一表打盡享受增值稅加計抵減10%VS15%的行業範圍

3、取得的四項服務銷售額佔全部銷售額的比重超過50%。

相關表單：

適用加計抵減政策的聲明（10%加計適用）

政策依據：

1、《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

3、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

二、增值稅加計抵減15%

政策：

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。

條件：

1、屬於一般納稅人

2、行業範圍屬於生活性服務業。

具體見：一表打盡享受增值稅加計抵減10%VS15%的行業範圍

3、取得的生活服務銷售額佔全部銷售額的比重超過50%。

相關表單：

適用加計抵減政策的聲明（15%加計適用）

政策依據：

1、《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

3、《財政部、稅務總局關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第87號）

4、《國家稅務總局關於增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)

5、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

三、增值稅留抵退稅（一般企業）

政策：

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。其中增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

條件：

1、屬於一般納稅人

2、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；

3、納稅信用等級為A級或者B級；

4、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；

5、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；

6、自2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返（退）政策的。

相關表單：

退（抵）稅申請表

政策依據：

1、《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務總局關於辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）

3、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

4、《國務院關於印發實施更大規模減稅降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（國發〔2019〕21號）

四、增值稅留抵退稅（先進製造業）

政策：

自2019年6月1日起,符合條件的部分先進製造業納稅人,可以自2019年7月及以後納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。其中增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

條件：

1、屬於一般納稅人

2、屬於先進製造業範圍

具體見：部分先進製造業的範圍明細表

3、增量留抵稅額大於零;

4、納稅信用等級為A級或者B級;

5、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

6、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

7、自2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返(退)政策。

相關表單：

退（抵）稅申請表

政策依據：

1、《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務總局關於辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）

3、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

4、《財政部、稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》 （財政部、稅務總局公告2019年第84號）

5、《國務院關於印發實施更大規模減稅降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（國發〔2019〕21號）

五、一般納稅人其它增值稅減稅降費政策

政策：

1、降稅率。增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

2、加計扣除1%。納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

3、降出口退稅率。原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

4、降離境退稅率。適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

5、不動產進項抵扣不分期。自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

6、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

條件：

屬於一般納稅人

表單：

開具原適用稅率發票承諾書

政策依據：

1、《財政部、稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號）

2、《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）

3、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

4、《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）

六、小規模納稅人免增值稅

政策：

2019年1月1日至2021年12月31日止，對月銷售額10萬元（或季度銷售額30萬元）以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

條件：

屬於小規模納稅人

政策依據：

1、《財政部、國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2、《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

3、《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）

七、小規模納稅人減免6稅2費

政策：

2019年1月1日至2021年12月31日止，省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。【稅乎網注：各省均為50%上限減免】

表單：

《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）

《國家稅務總局關於調整部分政府性基金有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24號）

《國家稅務總局關於修訂城鎮土地使用稅和房產稅申報表單的公告》（國家稅務總局公告2019年第32號）

條件：

屬於小規模納稅人

政策依據：

1、《財政部、國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2、《國家稅務總局關於增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）

3、《國家稅務總局關於調整部分政府性基金有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24號）

4、《國家稅務總局關於修訂城鎮土地使用稅和房產稅申報表單的公告》（國家稅務總局公告2019年第32號）

5、《國家稅務總局關於城鎮土地使用稅等 “六稅一費”優惠事項資料留存備查的公告》（國家稅務總局公告2019年第21號）

八、小微企業企業所得稅優惠

政策：

2019年1月1日至2021年12月31日止，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

條件：

1、從事國家非限制和禁止行業

稅乎網注：可參照《產業結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄（2017年修訂）》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

2、年度應納稅所得額不超過300萬元

3、從業人數不超過300人

4、資產總額不超過5000萬元

表單：

1、《國家稅務總局關於修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）

2、《國家稅務總局關於修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告 2019年第23號）

政策依據：

1、《財政部、國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2、《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2019年第2號）

3、《國家稅務總局關於修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類2018年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）

4、《國家稅務總局關於修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告 2019年第23號）

九、創業投資企業和天使投資個人優惠政策

政策：

2019年1月1日至2021年12月31日止，《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關於初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

具體優惠政策見《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第一條

條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）註冊成立、實行查賬徵收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額佔成本費用支出的比例不低於20%。

政策依據：

1、《財政部、國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

2、《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

十、降低社保

政策：

1、 降低養老保險單位繳費比例

2、繼續階段性降低失業保險、工傷保險費率

3、調整社保繳費基數政策

政策依據

1、《國務院辦公廳關於印發降低社會保險費率綜合方案的通知 》（國辦發〔2019〕13號）

2、《人力資源社會保障部、財政部 稅務總局 國家醫保局關於貫徹落實《降低社會保險費率綜合方案》的通知》（人社部發〔2019〕35號）

十一、個人所得稅改革紅利

主要政策紅包：

1、調整費用扣除基數為5千元

2、引入專項附加扣除

政策依據

1、中華人民共和國個人所得稅法（2018年修訂）

文號：中華人民共和國主席令9號

2、中華人民共和國個人所得稅法實施條例

文號：中華人民共和國國務院令第707號

3、國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

文號：國發〔2018〕41號

4、國家稅務總局關於將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調整為《納稅記錄》有關事項的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第55號

5、國家稅務總局關於全面實施新個人所得稅法若干徵管銜接問題的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第56號

6、國家稅務總局關於自然人納稅人識別號有關事項的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第59號

7、國家稅務總局關於發佈《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第60號

8、國家稅務總局關於發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第61號

9、國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告

文號：國家稅務總局公告2018年第62號

10、國家稅務總局關於做好個人所得稅改革過渡期政策貫徹落實的通知（過渡期政策）

文號：稅總函[2018]484號

日期：2018-09-07

11、財政部、國家稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知（過渡期政策）

文號：財稅[2018]98號

12、國家稅務總局關於嚴格按照5000元費用減除標準執行稅收政策的公告（過渡期政策）

文號：國家稅務總局公告2018年第51號

13、人力資源和社會保障部關於公佈《國家職業資格目錄》的通知

文號：人社部發〔2017〕68號

14、財政部、稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知

文號：財稅〔2018〕164號

15.財政部、稅務總局關於繼續有效的個人所得稅優惠政策目錄的公告

文號：財政部、稅務總局公告2018年第177號。

十二、其它優惠政策（2019年發佈）

財政部、稅務總局關於橫琴新區企業所得稅優惠目錄增列旅遊產業項目的通知

財稅〔2019〕63號

財政部、稅務總局、證監會

關於繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告

財政部公告2019年第78號

財政部、稅務總局關於繼續執行的車輛購置稅優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第75號

財政部、稅務總局、發展改革委、民政部、商務部、衛生健康委關於養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告

財政部公告2019年第76號

財政部 稅務總局關於延續免徵國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第73號

財政部 稅務總局關於保險企業手續費及佣金支出稅前扣除政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第72號

財政部 稅務總局關於集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第68號

財政部 稅務總局關於擴大固定資產加速折舊優惠政策適用範圍的公告

財政部 稅務總局公告2019年第66號

財政部 稅務總局關於鐵路債券利息收入所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第57號

財政部 稅務總局關於繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第67號

財政部 稅務總局關於公共租賃住房稅收優惠政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第61號

財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關於從事汙染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告

財政部公告2019年第60號

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關於扶貧貨物捐贈免徵增值稅政策的公告

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號

財政部 稅務總局關於延續供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕38號

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關於企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告

財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號

財政部 稅務總局關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕31號

國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關於實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告

國家稅務總局公告2019年第10號

財政部 海關總署 稅務總局 藥監局關於罕見病藥品增值稅政策的通知

財稅〔2019〕24號

財政部 稅務總局 中央宣傳部關於繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉製為企業若干稅收政策的通知

財稅〔2019〕16號

財政部 稅務總局關於繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知

財稅〔2019〕17號

財政部 稅務總局 退役軍人部關於進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕21號

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關於進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知

財稅〔2019〕22號

財政部 稅務總局關於高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知

財稅〔2019〕14號

財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關於創業投資企業個人合夥人所得稅政策問題的通知

財稅〔2019〕8號

財政部 稅務總局關於繼續實行農產品批發市場 農貿市場房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知

財稅〔2019〕12號

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