政府会计实务案例分析

例1：2018年维修工程款，当时按合同总价

2019年6月1日如何记账？

财务会计：

借：其他应付款 26902

贷：银行存款 26902

以前盈余调整 1715

借：以前年度盈余调整 1715

贷：累计盈余 1715

预算会计：

借：事业支出—财政拨款支出 26902

贷：资金结存—货币资金 26902

分析：

1、其他应付款26902元，在2018年末属于已列支出未付款，应在衔接时进行调增，对预算会计而言，相当于此笔业务未曾发生。

2、在2016年实际付款时，按实际结算金额结算为25185元，差额为1715元，这是本题的难点，按实际例题中我们看只是调整了财务会计业务，虽然涉及到了累计盈余的调整，因未发生现金支出，预算会计不做账。

3、难点在以前年度盈余调整，因调整的是上年业务，不能直接增加结余，需要通过“以前年度盈余调整”科目进行过渡，原因已在文章中政府会计丨“以前年度盈余调整”科目可以省略吗？列明。

例题2：2019年5月，经审计查账发现有两笔业务需要进行调整：

1、以前年度列支的奖金17万元 在应付职工薪酬里 不发了 需要调账 ；

2、以前发给个人的奖金财政审计时认为不应该发，要求退回35万元。这两业务应如何做分录？

第一笔业务：

此笔业务属于2018年末已列支出未付款项目，在新旧衔接时应进行调增处理。2019年5月，账务处理如下：

借：应付职工薪酬

贷：以前年度盈余调整

同时：

借：以前年度盈余调整

贷：累计盈余

第二笔业务：

借：现金

贷：应缴财政款

两笔业务预算会计均不做账。

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