建築業增值稅差額抵扣賬務處理

小規模企業適應稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅發票不能抵扣，但納稅義務發生後，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

根據58號文， 如果項目簽訂的合同屬於甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或實用簡易計稅適用3%增值稅徵收率（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅專用發票不能抵扣（可以認證後再轉出，避免出現滯留票），但納稅義務發生後，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規模和簡易計稅有點類似，主要是科目設置不同，另外小規模企業一般執行小企業會計制度，一般納稅人企業一般執行企業會計準則；小規模企業一般沒按照建造合同完工百分比法確認收入成本，通常按照發票開具和收到發票確認收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認收入成本。

企業差額徵稅新的會計科目

差額徵稅科目不再增加收入類科目，而是衝減成本費用類科目。

1．應交稅費——銷項稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定應扣減銷售額而減少的銷項稅額。

需要特別注意的是，採用一般計稅方法核算的建築施工企業項目在預繳稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額按照2%的預徵率在建築服務發生地預繳稅款，這時扣除支付的分包款，不屬於營改增差額徵稅的核算。

2．應交稅費——簡易計稅

它用於核算一般納稅人採用計費方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。

3．應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

它用於核算增值稅納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）轉讓金融商品時發生的增值稅額。