現在，稅務機關很少調閱企業賬簿，一般通過“金三”數據分析稅源。企業財務人員一般都知道稅務機關的“三比對”查賬法。即，賬賬比對法、賬實比對法、賬表比對法。其實，還有稅稅比對法，就是利用各稅種之間的勾稽關係進行分析比對。現在就以契稅與其他稅種之間的關係，舉例介紹稅稅比對法。當稅務人員在“金三”數據庫中發現某企業繳納一筆土地契稅時，你能猜到，他會延伸排查到企業的其他八種稅嗎？
一、耕地佔用稅
稅務人員發現企業繳納土地契稅，會落實跟蹤以下問題：
第一土地是否為耕地；
第二土地是否用於建房或其他非農建設。
如果屬於耕地且用於建房或其他非農建設，就排查是否繳納了耕地佔用稅。
二、土地使用稅
稅務人員發現企業繳納土地契稅，會跟蹤落實土地坐落位置，如果位於城市、縣城、建制鎮和工礦區內，則屬於土地使用稅徵稅範圍，就會排查是否繳納了土地使用稅。
三、房產稅
如果企業受讓土地繳納土地使用稅，其地上房產也應該繳納房產稅。稅務人員會比對分析企業“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等會計科目，排查企業是否將土地價值計入房產原值一併繳納了房產稅。
四、土地增值稅
房地產開發企業購進土地價值進入“開發成本”，在計算土地增值稅時可以從增值額中扣除，還可以再加扣20%。稅務機關會對企業土地增值稅清算資料進行審核，比對企業扣除土地價值是否分期扣除，是否按成本核算對象比例扣除。
五、增值稅
企業繳納土地契稅，涉及土地價值的進項稅額抵扣問題。
（一）對轉讓土地的增值稅排查
如果是轉讓來的土地，轉讓方已開具增值稅專用發票，受讓方則按專用發票的稅額作為進項稅額抵扣。稅務機關會排查企業進項抵稅扣是否正確。
（二）對出讓土地的增值稅排查
如果是出讓來的土地，政府出讓土地不開增值稅發票，而是給企業開具土地出讓收據。那麼，購進土地價值的進項稅額抵扣就變得複雜。
1、如果企業是非房地產開發企業，購進土地價值不能做進項抵扣，企業較為吃虧。
2、如果企業是房地產開發企業，購進土地價值雖不能做進項抵扣，但能做稅基抵減，即用銷售收入抵減購進土地價值的餘額乘以增值稅稅率計算銷項稅額。這種稅基抵減與進項抵扣效果差不多，房地產開發企業並不吃虧。稅務機關會排查企業抵減稅基是否正確。
六、企業所得稅
企業購進土地，一般會通過“無形資產”攤銷和“固定資產”折舊兩種方式增加企業成本、費用，從而減少企業所得稅。稅務人員會排查比對攤銷、折舊金額是否正確，是否存在人為調劑應納稅所得額問題。
七、個人所得稅
1、個人所得稅“經營所得”稅目，排查內容與企業所得稅一致。
2、個人所得稅“財產轉讓所得”稅目，排查轉讓土地使用權成本扣除是否正確。
八、印花稅
企業受讓土地要簽訂《土地使用稅出讓合同》、《土地使用稅轉讓合同》，稅法規定要按合同金額的萬分之五繳納印花稅。稅務機關會排查企業計提印花稅是否正確。
閱讀更多 稅企之橋 的文章
