盈科外服*千聊課堂 聽課邀請
2018年12月21日4點30分，盈科外服資深財稅專家張永棟LEO先生，在千聊課堂為大家帶來了越南投資乾貨——
“投資在越南的稅務概況”，詳細介紹了越南的稅務制度、稅收種類以及各種稅的申報與繳納情況，助力國內外向型企業和跨境投資個人更好地在越南進行投資！跟著盈科外服小編一起去Leo老師的課堂看一看吧~
本傑明·富蘭克林說過，人的一生無法避免兩件事，一個是死亡，另外一個就是稅收。
因此，本期課程分享，Leo老師將重點為大家介紹越南的稅收情況一覽！
一、越南財務概況
越南稅務制度至今已經歷經許多重大變革，且預計將會持續改變。
越南主要稅目如下：
-公司所得稅（CIT）
-增值稅（VAT）
-個人所得稅（PIT）
-外商承包稅（FCT）
-特殊消費稅（SST）
-進出口關稅（IED）
此外，特定行業將適用其他稅目：
-自然資源稅（NRT）
-財產稅（PT）
-環境保護稅（EPT）
二、越南稅種分解
本次分享，盈科外服LEO老師主要給大家介紹越南的三大重要的稅目：1、企業所得稅；2、增值稅；3、外商承包稅。
2.1 企業所得稅
《企業所得稅法》適用於所有在越南投資的國內外實體，該法擴大了納稅人範圍，將所有于越南有所得的外國企業皆納入其中，而不論其是否于越南設有常設機構。
根據企業類型的不同，具體劃分如下：
申報時點：
1、不需要季度企業所得稅申報表，但公司需要根據估算在每季度結束後的下一個月月底前繳納企業所得稅。如果季度性CIT付款佔最終CIT負債的比重不到80%，則任何超過20%的差額都要支付逾期利息(當前罰息年利率高達11%)，從第4季度CIT負債付款的截止日期開始計算。
2、年度申報必須在財政年度結束後90天內提交。
2.2 增值稅
1. 稅率
1) 基本稅率（10%）
適用範圍：適用於石化、電子、化工機械製造、建築、運輸等。
抵扣說明：若購進的貨物、應稅服務全部用於增值稅應稅項目，則進項VAT可全部抵扣；否則，只有用於增值稅應稅項目的進項VAT可以抵扣。購進固定資產的進項VAT均可全額抵扣。
2) 零稅率（0%）
適用範圍：適用於出口貨物、勞務。
（具體的適用範圍請聽課程）
抵扣說明：同上。
3) 5%稅率
適用範圍：適用農業、醫藥、衛生教學、科學技術服務等生活必需品及服務。
（具體的適用範圍請聽課程）
抵扣說明：同上。
2、申報時點
1、在越南生產或交易可流通貨物和服務的所有組織和個人必須註冊增值稅。在某些情況下，企業的分支機構必須單獨登記，並在自己的活動中申報增值稅。
2、納稅人若按月申報，須於次月20日之前報稅；若按季申報，須於申報季度後30日之前(上一年收入在500億越南盾及以下的公司)報稅。
2.3 外商承包稅
未設立法律實體的外國組織及個人，于越南從事許可業務時，應繳納外國承包商稅（包含VAT及CIT）。外國承包商是否登記採用越南會計準則，將影響其適用稅率，標準外商承包稅為10%，但具體稅率可能根據扣除方法不同而不同。
①扣除法
滿足所有以下條件的外國承包商可以申請採用扣除法：
1) 在越南擁有常設機構或是越南的稅務居民；
2) 自合約生效起超過 183 天；
3) 採用完整的《越南會計制度》（“VAS”），已完成稅務登記並獲得稅務代碼
扣除法需外國承包商進行VAT登記，並與當地實體一樣填寫CIT和VAT申請表。越南客戶須在簽訂契約後20個工作日內通知稅務局其外國承包商選擇扣除法來納稅；
②直接法
直接法無需進行VAT登記或提交CIT/VAT 申請表。越南客戶按照規定的稅率從外國承包商進行的付款中代扣繳CIT和VAT。稅率根據所提供服務的性質而規定（見下圖）。
提供油氣勘探、開發及生產用的貨物和服務的外國承包商採用此方法時需要遵守單獨的FCT申報要求。
③混合法
滿足所有以下條件的外國承包商可以申請採用混合法：
1) 在越南擁有常設機構；
2) 自合約生效起超過 183 天；
3) 依據越南財政部頒佈的會計規定和準則保持會計記錄。
外國承包商可以進行VAT登記，因而基於扣除法繳納VAT，但仍需根據直接發採用總週轉額核定稅率並繳納CIT。
三、總結
各稅種申報截止日期及繳納日期（圖片來源：盈科外服）
以上就是本次越南投資的課程分享，同學們都學會了嗎？小編把課程鏈接放在下方，需要的同學長按二維碼後就可以進入課堂免費學習、與老師交流~
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