一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1.下列屬於會計政策變更的是（）。
A、折扣由年限平均法變為年數總和法
B、無形資產攤銷由10年變為6年
C、存貨先進先出法變為移動加權平均法
D、成本模式的投資性房地產殘值由5%到3%
【答案】C
2.2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，以205元/件的價格銷售給乙1000件，2018年1月10日交貨，2017年12月31日，甲公司庫存商品1500件，成本200元/件，市場價191元/件，預計產生銷售費用1元/件，問2017年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元。
A、15000
B、0
C、1000
D、5000
【答案】D
【解析】不可撤銷部分的成本=200*1000-200000（元），其可變現淨值=（205-1）*1000-204000（元），未發生存貨跌價準備。無合同部分的成本=200*500=100000（元），其可變現淨值=（191-1）*500-95000（元），發生存貨跌價準備=100000-95000=5000（元）。
3.用於外匯經營的，在資產負債表日應該用即期匯率的是（）。
A、管理費用
B、營業收入
C、盈餘公積
D、固定資產
【答案】D
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1.投資性房地產從成本計量模式轉變為公允價值計量模式，其差額影響哪些要素（）。
A、資本公積
B、盈餘公積
C、未分配利潤
D、其他綜合收益
【答案】BC
四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點後兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1、（本題10分）甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018年3月31日甲公司以其生產產品與乙公司的一項生產用設備和一項商標權進行交換。該資產交換具有商業性質，相關材料如下：
材料一：甲公司換出產品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發票中註明的價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對該產品計提有待跌價格。
材料二：乙公司換出設備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備，公允價值為500萬元，增值稅額85萬元，乙公司換出商標權原價280萬元，已推銷80萬元，公允價值300萬元，開具的增值稅專用發票註明價格300萬元。增值稅額18萬元，乙公司向甲公司支付33萬元。
材料三：甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入確認為庫存商品，甲乙不存在並聯關係，不考慮其他因素。
（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄
（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄
【答案】
（1）、甲公司進行非貨幣性資產交換的會計分錄
借：固定資產 500
無形資產 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 103（85+18）
銀行存款 33
貸：主營業務收入 800
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 136
借：主營業務成本 680
貸：庫存商品 680
（2）乙公司進行非貨幣性資產交換的會計分錄
借：固定資產清理 300
累計折舊 700
貸：固定資產 1 000
借：庫存商品 800
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 136
累計攤銷 80
貸：固定資產清理 50
無形資產 280
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 103
銀行存款 33
資產處置損益（營業外收入） 100
借：固定資產清理 200
貸：資產處置損益（營業外收入） 200
2、甲公司對政府補助平用總額進行合計處理，其政府補助相關的資料如下：
資料一：2017年4月1日根據國家相關政策，甲公司向政府有關部分提交了購置A環保設備的補貼申請，2017年5月20日甲公司收到了政府補貼12萬元並存入銀行。
資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環保設備並立即投入使用，以及使用年限為5年，預計殘值為0，採用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關因素：
（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼的會計分錄
（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環保設備的會計分錄
（3）計算甲公司2017年7月對A環保設備應計提的折舊金額，並編制分錄。
（4）計算就愛公司2017年7月政府補貼應與攤銷、計入當期損益的金額。
（5）編制甲公司2018年6月30日A環保設備報廢的相關分錄。
【答案】
（1）借：銀行存款 12
貸：遞延收益 12
（2）借：固定資產 60
貸：銀行存款 60
（3）計提折舊：60 ÷ 5 ÷ 12 = 1（萬元）
借：製造費用 1
貸：累計折舊 1
（4）分攤遞延收益：12 ÷5÷ 12=0.2（萬元）
借：遞延收益 0.2
貸：其他收益 0.2
借：固定資產清理 48
累計折舊 12
貸：固定資產 60
借：營業外支出 48
貸：固定資產清理 48
借：遞延收益 9.6（12÷5×4）
貸：營業外收入 9.6
五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。 凡要求計算的項目，應列出必要的計算過程。計算結果出現兩位小數以上的，均四捨五入保留小數點後兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示)
1.【本題15分】甲公司適用的企業所得稅率為25％，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵可抵扣暫時性差異。甲公司發生的與某專利技術有關的交易事項如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用於新產品的生產。當日投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為零，採用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2015年甲公司該項專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該項專利技術的可收回金額為420萬元。預計尚可使用3年，預計淨殘值為零，仍採用年限平均法攤銷。
資料三：2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該項專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
（5）計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，並編制相關會計分錄。
【答案】
要求1：編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。
借：無形資產800
貸：銀行存款800
要求2：計算2015年度該專利技術的攤銷金額。
800/5=160（萬元）。
要求3：計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額並編制相關會計分錄。
2016年12月31日，在進行減值測試前的賬面價值=800-800/5*2=480（萬元），大於其可收回金額420萬元，所以發生減值，其減值金額=480-420=60（萬元）。
相關的會計分錄如下：
借：資產減值損失 60
貸：無形資產減值準備 60
要求4：計算2016年度甲公司應交企業所得稅及相關的遞延所得稅，並編制相關的會計分錄。
甲公司2016年度應交企業所得稅=（1000+60）*25%=265（萬元）。
2016年末無形資產的賬面價值=800-160-160-60=420（萬元），其計稅基礎=800-160-160=480（萬元），形成可抵扣暫時性差異=480-420=60（萬元），應確認遞延所得稅資產=60*25%=15（萬元）。
會計分錄如下：
借：所得稅費用 250
遞延所得稅資產 15
貸：應交稅費——應交企業所得稅 265
要求5：計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，並編制相關的會計分錄。
甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額=420/3=140（萬元）。
會計分錄：
借：製造費用 140
貸：累計攤銷 140
2.甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12 000萬元從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份。並於當日取得了對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16 000萬元，其中，股本8 000萬元，資本公積3000萬元，盈餘公積4000萬元，未分配利潤1000萬元，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關係。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。
資料二：乙公司2015年實現的淨利潤為900萬元。
資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現金股利300萬元，並於2016年5月20日分派完畢。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。
資料五：乙公司2016年度實現淨利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的淨利潤為300萬元。
資料六：乙公司2017年度發生虧損25000萬元。
甲、乙公司每年均按當年淨利潤的10%提取法定盈餘公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其它因素。
要求1：編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。
【答案】
借：長期股權投資 12 000
貸：銀行存款 12 000
要求2、計算甲公司2015年1月1日編制合併資產負債表的應確認的商譽，並編制與購買日合併資產負債表相關的合併分錄。
【答案】
2015年1月1日編制合併資產負債表的應確認的商譽=12000-16000*60%=2400（萬元）。
與購買日合併資產負債表相關的合併分錄：
借：股本 8 000
資本公積 3 000
盈餘公積 4 000
未分配利潤 1 000
商譽 2 400
貸：長期股權投資 12 000
少數股東權益 6 400
要求3、分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。
【答案】
（1）2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄：
借：應收股利 （300*60%）180
貸：投資收益 180
（2）2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄：
借：銀行存款 180
貸：應收股利 180
要求4、編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。
【答案】
借：銀行存款 4 500
貸：長期股權投資 （12000*1/3） 4 000
投資收益 500
要求5、編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩餘股權投資由成本法轉為權益法的會計分錄。
【答案】
剩餘長期股權投資的賬面價值為8 000（12 000*2/3）萬元，與原投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額之間的差額1 600萬元（8 000-16 000*40%）為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。
處置投資以後按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資當期期初之前實現的淨損益為360萬元（900*40%），應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益；處置期初至處置日之間實現的淨損益120萬元（300*40%），應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時計入當期投資收益；處置期初至處置日之前宣告分派的現金股利應調整相應的處理方式。
相關會計分錄如下：
借：長期股權投資——投資成本8 000
貸：長期股權投資 8 000
借：長期股權投資——損益調整 480
貸：盈餘公積 36
利潤分配——未分配利潤 324
投資收益 120
借：投資收益 （300*40%）120
貸：長期股權投資——損益調整 （300*40%）120
要求6、分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認投資損益的會計分錄。
【答案】
2016年年末確認投資損益的會計分錄：
借：長期股權投資——損益調整 [（400-100）*40%] 40
貸：投資收益 40
2016年年末長期股權投資的賬面價值=8 000+480-120+40=8400（萬元）。
甲公司應承擔的虧損份額=25 000*40%=10 000（萬元），即發生了超額虧損。
2017年年末確認投資損益的會計分錄：
借：投資收益 8 400
貸：長期股權投資——損益調整 8 400
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