2018年12月26日上午9:00-10:00，國家稅務總局將以"落實個稅專項附加扣除政策 讓納稅人及時盡享改革紅利"為主題開展在線訪談活動。國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒、徵管和科技發展司副司長陳洧、納稅服務司副巡視員張頌舟就個稅專項附加扣除有關問題與網友在線交流，針對專項附加扣除的實際問題做了明確的答覆。
本文已經為大家整理24個重點問題，一起來學習吧。分為三個部分：
· 六個專項附加扣除的具體問題
· 申報問題
· 個人所得稅APP問題
國稅總局“落實格式專項附加扣除政策”在線訪談。圖片來源國稅總局官網
第一部分：六個專項附加扣除的具體問題
Q1：專項扣除享受時間
網友提問：從什麼時點開始可以享受專項附加扣除？各項扣除的享受的時間是怎麼規定的？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第60號）第三條規定，不同扣除項目，可以扣除的計算時間分別為：
· 子女教育。在學前教育階段，為子女年滿3週歲當月至小學入學前一月。在學歷教育階段，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。
· 繼續教育。學歷（學位）繼續教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續教育入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。注意：以上兩項教育類專項附加扣除，相關學歷教育和學歷（學位）繼續教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期。
· 大病醫療。為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。
· 住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，自2019年1月起享受扣除的期限最長不得超過240個月。
· 住房租金。為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。
· 贍養老人。為被贍養人年滿60週歲的當月至贍養義務終止的年末。
需要注意的是，由於新個稅法自2019年1月1日起施行，因此，對於新稅法施行前已經發生的符合條件的專項附加扣除，可從2019年1月1日起發放工資薪金的當月開始享受。
劃重點：（1）學歷學位教育，寒暑假是可以享受扣除政策的。（2）專項扣除從2019年1月1日期發放工資就可以享受新個稅政策了。不管你發的工資是幾月的，就看你的工資是在哪個月發到手的。
Q2：兩個職業證書如何扣除？
網友提問：假如在2019年取得兩個技能人員職業資格證書，可以享受多少錢的繼續教育扣除？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，可以在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，您在一個納稅年度中取得多個技能人員職業資格證書，也按照3600元的定額扣除。
劃重點：多個證書只能扣除1個3600元，不疊加。
Q3：學歷學位
網友提問：從事的繼續教育沒有學歷，只有學位能否享受政策？
答覆： 如果您所從事的繼續教育沒有學歷，只有學位，在學習過程中，您也可以按照每月400的標準，享受繼續教育專項附加扣除。
劃重點：學位教育也可以享受政策哦。
Q4：收養子女教育扣除問題
網友提問：我不是孩子親生父母，但是承擔了他的撫養和教育義務，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？[答覆：一般情況下，父母負有撫養和教育未成年子女的義務，可依法享受子女教育扣除；對情況特殊、未由父母撫養和教育的未成年子女，相應的義務會轉移到其法定監護人身上。因此，假如您是孩子的法定監護人，對其負有撫養和教育的義務，您就可以依法申報享受子女教育扣除。
劃重點：只有法定監護人，才可以申報享受扣除。
Q5：子女私立學校教育
網友提問：的孩子在私立學校唸書，能享受子女教育扣除嗎？
答覆：可以的。根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，對於接受學歷教育的未成年子女，無論在公立學校學習，或者在私立學校學習，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以選擇由其中一方按每月1000元扣除，也可以選擇由夫妻雙方分別按照每月500元扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
劃重點：子女私立學校教育與公立教育一樣，享受同等附加扣除條件。
Q6：多個子女教育
網友提問：我們有兩個孩子，一個在讀小學一個在讀幼兒園小班，能享受的子女教育費如何扣除？
答覆：子女教育支出的範圍是接受全日制學歷教育的支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
年滿3歲到小學入學前，也可以參照此標準進行扣除。您一個孩子在讀小學，另一個在讀幼兒園小班的孩子，如果年滿3歲了，那麼您兩個孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出。
劃重點：每個子女每月1000，可疊加，多子女多扣除。
Q7：家人生病
網友提問：我的家人生病了，他發生的醫療支出能不能在我的工資收入里扣除？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
假如您的配偶或孩子在一個年度內發生的在醫保目錄範圍內的醫藥費用支出，扣掉醫保報銷後自付超過1.5萬元的部分，就可以在8萬元限額內據實扣除。需要注意的是，納稅人本人、配偶和未成年子女發生的醫藥費用支出，需要單獨按人歸集計算，不能把多人發生的醫藥費用混合累計。比如張某的妻子在一個年度內共計發生醫藥費用1萬元，兒子在一個年度內共計發生醫藥費用4萬元，其妻的醫藥費用沒有達到享受扣除的條件，但其子發生的醫藥費用支出超過1.5萬元的部分為2.5萬元，符合扣除條件且沒有達到每年每人8萬元的扣除限額標準，因此據實扣除，即張某或其妻可選擇一方申報其子的2.5萬元大病醫療扣除。祝您的家人早日康復！
劃重點：配偶的醫藥費可以選擇夫妻一方扣除，未成年子女的醫藥費用選擇父母一方扣除，已成年子女的醫藥費用不能在父母方扣除。扣除限額按人歸集，每個人的醫藥費達到扣除的標準才能扣除哦。
Q8：婚前首套房房貸利息扣除
網友提問：我和太太婚前各自買了一套房，均屬於"首套住房貸款"，應該怎麼享受專項附加扣除？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，您和您太太婚前各自購買住房發生首套住房貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套住房，由購買方按照每月1000元的標準扣除，或者由您和您太太對各自購買的住房分別按照每月500元的標準扣除。需要注意的是，扣除方式一經確定，在一個納稅年度內不能變更。
劃重點：住房貸款只能扣一套房，可選擇購買方扣除或各按50%扣除，扣除方式一個納稅年度內不能變更。
網友提問：我們購買的是首套住房，是不是住房貸款利息有扣除啊？咋扣除的?
答覆：如果您購買的住房享受了首套住房貸款利率，每個月所支付的貸款利息是可以稅前扣除的，按照每月1000元的標準在貸款人名下進行扣除。
網友提問：如何知道貸款買房是不是符合住房貸款利息扣除的條件？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出可依法享受扣除。其中，"首套住房貸款"是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。您的住房貸款是否符合這一條件，可以查詢貸款合同，或者向您的具體貸款銀行諮詢確認。
Q9：同時有住房和租房
網友提問：已全款買房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金專項附件扣除？
答覆：您這種情況是屬於有自有住房，那麼在同一城市再發生的租房租金不能享受住房租金專項附加扣除。
劃重點：又買房又租房的，屬於自有住房，不能享受住房租金專項扣除。
Q10：北京租房扣除標準
網友提問：北京，租房租金扣除標準？
答覆：按照國務院頒佈的個人所得稅專項附加扣除暫行辦法規定和您的情況，您在北京工作且沒有住房，發生的房屋租金支出，可按每月1500元標準扣除.
Q11：租房城市的定義
網友提問：住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？
答覆：根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，主要工作城市是指納稅人任職受僱的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域範圍。
劃重點：鄉鎮、縣城不算城市。
Q12： 租房合同備案
網友提問：住房租金扣除、合同備案問題
答覆：住房租金扣除，相關合同或協議不需要向稅務機關備案，但需要留存備查。
劃重點：住房租金合同或協議不需要備案，要留存備查。
Q13：多個老人贍養問題
網友提問：家有一老如有一寶，我家有兩"寶"，是不是就可以扣除贍養老人支出？報送的資料會不會很複雜？
答覆：可以享受贍養老人扣除的條件其實很簡單，只要您贍養的被贍養人中一位年滿60歲，即可按月享受扣除。如果您是獨生子女，每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹，每月2000元的定額扣除額度需要在兄弟姐妹之間分攤；具體的分攤方法，兄弟姐妹可以均攤，也可以約定分攤或由被贍養人指定分攤，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。此外，無論是約定分攤還是指定分攤，須簽訂書面分攤協議，且指定分攤優先於約定分攤。分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
納稅人享受時，需要填報相關信息，包括是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關係；此外，有共同贍養人的，還要填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息。選擇約定分攤或指定分攤的，請特別注意要將這份書面分攤協議留存5年備查。
劃重點：約定或制定分攤的，簽訂書面分攤協議，且留存5年備查；如果是均攤的話，只需要填寫信息不需要籤協議。
Q14：農民享受個稅優惠
網友提問：我們一家人都在農村務農，是不是不能享受專項附加扣除？我能夠享受哪些方面的稅收優惠？
答覆：根據修改後的稅法規定，納稅人取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等綜合所得，可以減除專項附加扣除。您如果從事個體經營，同時沒有這些綜合所得的，也可以享受專項附加扣除。現在很多人進城打工，也有工資收入，可以享受專項附加扣除。
對於您在農村務農，沒有綜合所得，如果從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業取得的所得，國家是予以免徵個人所得稅的，總體看，您享受的稅收優惠力度大於享受專項附加扣除。
第二部分：申報問題
Q15：單位是否需核實員工專項附加扣除信息
網友提問：我是單位的財務，對我們單位的人提供的專項附加扣除信息，是不是得核實下才能給他們辦理扣除？
答覆：根據《國家稅務總局關於發佈〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第五條規定，扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時，應當根據納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》為納稅人辦理專項附加扣除.第十一條規定，納稅人填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理;填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。
也就是說，扣繳單位在為納稅人辦理專項附加扣除時需要做兩件事，一是需要核對下納稅人填報的要素信息是否完整，因為填報的要素信息不完整將影響納稅人享受扣除或者事後核驗；二是需要根據納稅人填報的信息為其辦理扣除。而相關扣除信息的真實性、準確性、完整性，根據《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第二十五條規定，由納稅人自己負責。
劃重點：納稅人填報的信息納稅人自己負責。單位發現不符的，及時報告稅務機關即可，不承擔核實義務，申報信息的真實性、準確性、完整性由納稅人自己負責。
Q16：單位是否需要留存員工專項附扣除材料？
網友提問：請問企業是否要留存員工個人所得稅專項附加扣除資料？
答覆：國家稅務總局關於發佈〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第二十條規定，"納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規定辦理：（一）納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人並報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，並在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（章）後分別留存備查"。第二十三條規定，"納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年"。
因此，如果員工是通過直接向扣繳單位報送紙質或電子模板《個人所得稅專項附加扣除信息表》的，需要由單位和員工雙方簽字後留存備查。員工享受專項附加扣除的相關資料，由納稅人自行留存，單位既不需要查看，也無須留存備查。
Q17：不想告訴單位信息可以享受專項附加扣除嗎？
網友提問：看專項附加扣除辦理規定，要享受就得報信息。可是有些信息我不太想告訴單位，我可以自己去辦理嗎？
答覆：在新稅法的制度設計和專項附加扣除的徵管操作中，已經充分考慮了這種情況。根據《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）第四條規定，享受專項附加扣除的納稅人，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關彙算清繳納稅申報時辦理專項附加扣除。
劃重點：如果不想向單位申報信息，可以在次年向稅務機關彙算清繳時辦理專項扣除。
Q18：單位不辦理專項附加扣除怎麼辦？
網友提問：專項附加扣除的辦理聽起來比較繁瑣，如果我們單位財務不肯幫我辦理的話，我該怎麼辦呢？
答覆：對您提到的這種情形，《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規定，納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規定予以扣除，不得拒絕。此外，《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第60號）第十四條規定，納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。因此，如果您單位不願意幫您辦理享受專項附加扣除，您應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
劃重點：單位不配合，報告稅務機關。
Q19：專項附加扣除申報資料留存幾年？
答覆："納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存備查資料，自法定彙算清繳期結束後保存五年。納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年"。
Q19：子女教育扣除留存資料
網友提問：子女教育扣除是否需要留存資料？
答覆：根據《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第七條規定，納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。因此，如果子女是在境內讀書，則無須留存資料；如果子女是在境外讀書，按上述規定留存資料備查即可。
劃重點：國外留學的需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等；境內讀書無需留存資料。
Q2：信息填錯怎麼辦？
網友提問：納稅人專項附加扣除的信息填錯了怎麼辦
答覆：納稅人自行提交、自行核實。進行專項扣除時，系統會顯示之前已扣除的信息，可自行再次確認核實。若稅款已繳納，也可在彙算清繳時進行修改，多退少補。
劃重點：信息填錯了，不要著急，彙算清繳時可以修改，多退少補。不過最好還是提交前自行核實正確哦
Q21：稅扣除政策各地有差異嗎？
網友提問：個稅扣除政策各地差異
答覆：除了房屋租金，根據納稅人主要工作城市不同適用不同扣除標準外，其他扣除項目適用統一的政策。
劃重點：除了住房租金外，其他都是統一的呢。
Q22：在哪裡可以參加培訓？
網友提問： 我在企業幹，對於個稅之前不是特別清楚，想了解下我有問題的話可以問哪裡？稅務局有對我們的培訓嗎？
[國家稅務總局納稅服務司副巡視員 張頌舟 ]謝謝您的提問！為順利推進個人所得稅改革，便利納稅人及時瞭解相關政策、掌握系統操作，各地稅務機關組織了很多培訓和輔導，您可以報名參加當地稅務機關組織的納稅人學堂免費培訓，也可以登錄國家稅務總局網站（）和國家稅務總局12366納稅服務平臺（12366.chinatax.gov.cn），或者撥打12366納稅服務熱線,或者通過各地微博、微信獲取相關信息，還可以到當地稅務機關辦稅服務廳諮詢。官方微信觀看我們特地為個稅改革製作的小視頻、圖解等。
第三部分：APP問題
Q23：個稅APP在哪裡下載？如何註冊？
網友提問：個稅APP系統如何下載？如何進行註冊等操作？
[陳洧 ]
1.關於個稅APP如何下載？
為便於廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載操作說明：
（1）各省電子稅務局掃碼下載渠道
廣大納稅人可通過各省電子稅務局入口，跳轉到自然人辦稅服務網站後，點右上角【手機APP】獲取二維碼進行手機APP掃碼下載。
（2）各大手機應用市場
1）目前已經在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場上架，應用名為"個人所得稅"，後續會上架更多應用市場。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索"個人所得稅"下載安裝。
2）蘋果APP Store：蘋果APP Store上架應用名為"個人所得稅"。可在APP Store中搜索"個人所得稅"，點"獲取"進行下載。
2.關於個稅APP如何註冊？
當前，個稅APP支持以下兩種註冊模式：
（1）人臉識別認證註冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然後與公安系統動態人臉識別，驗證通過後再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過後完成註冊。
（2）大廳註冊碼註冊模式，即納稅人到任一辦稅服務大廳，經辦稅服務廳人員驗證人證一致後，登記個人證件信息並派發註冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入註冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過後再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過後完成註冊。
"個人所得稅"APP下載二維碼，第1個為安卓下載，
第2個為IOS下載
Q24：個稅APP如何錄入專項附加扣除信息？
網友提問：APP端如何錄入個人專項附加扣除信息？
答覆：第一步，實名註冊
稅務機關將於2019年1月1日正式發佈遠程辦稅端，遠程辦稅端，主要包括國家稅務總局發佈的手機APP"個人所得稅"和各省電子局網站。大家只需要下載這些遠程辦稅端"個人所得稅"APP，通過實名註冊，獲取登錄用戶名和密碼，進入軟件操作界面，就可以看到專項附加扣除信息的填報界面了。
第二步，填寫個人所得稅專項附加扣除信息表
當您完成"個人所得稅"APP實名註冊後，您可以按照如下步驟填報專項附加扣除信息。
1.首頁選擇"我要申報專項附加扣除"
2.填寫或確認基本信息
3.填寫專項扣除信息
4.填寫其他信息
第三步，選擇申報方式並提交個人所得稅專項附加扣除信息
申報方式包括綜合所得年度自行申報、通過扣繳義務人申報。
1.納稅人選擇申報方式為"綜合所得年度自行申報"，則直接向稅務機關提交信息，在年度自行申報時才能享受扣除，扣繳單位無法獲取到該種申報方式的專項附加扣除信息；
2.納稅人選擇申報方式為"通過扣繳義務人申報"，則單位在使用扣繳端軟件時，在"專項附加扣除信息採集"模塊，選擇需要同步的專項項目，點擊【更新】，可以獲取選擇企業扣繳申報的員工的專項附加扣除信息；這種方式下，納稅人可以在預扣預繳期間享受扣除。
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