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◎ 華稅稅務爭議組 整理/評論
在優質棉重要產區新疆巴音郭楞蒙古自治州，一些棉紡企業精心製造“正常經營”表象，暗裡一方面虛構籽棉收購業務，自己給自己虛開農產品收購發票；另一方面根據棉紡產業優惠條件弄虛作假，虛開發票，違規套取財政補貼，收取開票費。這一騙局最近被稅務機關利用大數據技術揭穿，已挽回稅收損失1.5億元。
（新疆巴音郭楞蒙古自治州是我國優質棉重要產區，目前在該州註冊的棉紡企業已有600多戶）
最近，以盛產優質棉著稱的新疆巴音郭楞蒙古自治州（以下簡稱巴州）發生了一場打擊棉紡企業虛開發票、騙取財政補貼的戰鬥。
棉區引來眾企業，有人騙補並虛開發票
巴州是我國優質棉重要產區，2017年棉花種植面積已達到320萬畝，目前已有棉紡企業642戶。然而，在這個繁榮的市場中，有人打起了虛開騙補的主意。
今年4月底，國家稅務總局巴音郭楞蒙古自治州稅務局（以下簡稱巴州稅務局）收到國家稅務總局下發的20戶打虛打騙案源，涉案企業全部為棉紡企業。
針對這一情況，巴州稅務局決定對棉紡行業展開深挖細查。
通過側面瞭解，稅務人員聽聞，巴州有棉紡企業弄虛作假享受國家扶持棉紡產業的優惠政策，違規套取財政補貼，虛開發票。
從大數據找突破，篩出79戶高風險企業
巴州稅務局高度警惕，考慮到不法分子通常作案隱蔽，反偵察意識強，為避免打草驚蛇，決定先做好案頭分析工作，爭取從大數據中找到突破。
一方面，依託金稅三期系統和增值稅發票管理新系統等信息系統，篩選、集成靶向指標，根據指標選案；另一方面，結合巴州稅務局搭建的棉紡織業個性化管理模型，全面剖析棉紡行業和企業的各項經營指標。在此基礎上，實行四級風險管理應對措施，綜合反映靶向企業的稅法遵從情況，同時與基層局共享對有關基礎數據的分析方式和成果。
通過對20戶案源企業上下游購銷業務的逐一分析排查，該局篩選出79戶企業。這些企業存在開票變動幅度明顯、購銷業務有違常規、虛開或接受虛開發票風險高的特徵。
此後，針對這些企業的專項檢查啟動。
為做好這次專項檢查工作，國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局相關領導先後3次到巴州督導，對辦案方向、證據定性等方面提出建議；巴州稅務局黨委專題部署檢查任務，多次向當地黨政領導彙報，爭取形成了多部門聯動的辦案機制。
傳統檢查遇阻礙，從記賬憑證中找棉農信息
“一開始，我們按照傳統方式查案，但查了幾戶企業後發現，這些企業的註冊資金與用工人數、經營規模都很匹配，票流、貨流、資金流也都完全一致，看不出什麼問題。”巴州稅務局稽查局檢查一科科長席水蓮說。
基於這種情況，檢查組轉而通過詢問尋求突破。但幾經詢問，只得到一個有價值的信息，即多數被查企業的法定代表人是實際經營人的親戚或朋友，這些人大多是同鄉。顯然，在巴州，棉紡行業企業已經形成家族化、同鄉化的趨勢，從口供上打開缺口的想法不切實際。
意識到這一點，檢查組決定從細微處找疑點。他們逐筆核查被查企業的會計記賬憑證，發現有部分企業的收購憑證資料中，農民的種植面積信息是通過對《自治區棉花目標價格改革信息平臺》截圖打印出來的。檢查組隨即到田間地頭，連續10天核實了100餘農戶，最終查實：有關企業開具的部分收購發票上列示的農戶，實際上並沒有向該企業交售過籽棉，是企業對《自治區棉花目標價格改革信息平臺》截圖進行信息篡改後，偽造了收購棉花憑證，並據此虛開農產品收購發票。
這意味著，案件找到了突破口。
為深入瞭解涉案企業的作案手段，檢查組登錄網絡，對《自治區棉花目標價格改革信息平臺》的種植面積上報系統、棉農交售信息查詢系統等各功能模塊仔細研究，徹底搞清楚了從實地核查棉農土地面積、棉農交售棉花、加工企業開具收購發票到發放補貼各個流程的細節。
多部門聯動，完善證據鏈條挽回上億稅款
案件最終能否查實，資金流成為重中之重。然而，由於中國人民銀行巴州中心支行的查詢數據權限不夠，無法根據檢查組的需要提供有關資金流數據。
得知這一情況後，新疆稅務局稽查局馬上與中國人民銀行烏魯木齊市中心支行聯繫，選派巴州稅務局2名檢查人員到烏魯木齊市各家商業銀行進行賬號查詢。烏魯木齊市各商業銀行按照相關規定，在1周內查詢企業銀行賬戶500餘個、銀行流水信息數十萬餘條。比對分析有關資金迴流證據與物流證據，檢查組確定這些證據相互印證，使涉案棉農企業虛開發票的證據鏈條更加清晰。
調查至此，巴州稅務局決定請警方介入。6月12日，該局與巴州公安局經偵支隊組成“6·12”稅警專案組。稅警雙方研判這個特大虛開案件的情況後，擬定了周密措施。6月20日晚上，警方採取集中抓捕行動，成功控制犯罪嫌疑人7名。
“此後，專案組多次召開稅警協調會議，組織骨幹力量對重點犯罪嫌疑人展開心理攻堅和深挖擴線工作，結果又鎖定團伙成員50餘人。”巴州公安局經偵支隊副支隊長尼木才仁告訴記者。
專案組最終查實，有16戶棉紡織企業一方面虛構籽棉收購業務，自己給自己虛開農產品收購發票；另一方面偽造棉紗棉布銷售業務，對外虛開棉紗棉布銷售增值稅專用發票，非法獲取開票手續費，騙取紡織服裝產品出疆運費補貼。為扶持棉紡行業發展，巴州針對棉紡行業企業推出了多項財政補貼措施，企業只要符合規定條件即可申請享受。其中，紡織服裝產品出疆運費補貼的條件之一是，企業要有對外銷售棉紗棉布的發票。於是，這些不法企業便對外虛開棉紗棉布銷售增值稅專用發票，由此既獲得財政補貼，又獲得開票手續費，共涉嫌違規騙取財政補貼4060萬元。
案件查實後，巴州稅務局專項檢查組深入分析涉及發票的流向數據，逐級追蹤，在取得確鑿證據的情況下，通過協查系統向全國15個省發出了306份確定虛開函，涉及發票5000份，由此挽回國家稅收損失1.5億元。
後 記
案件產生後續效應
“這次巴州稅警雙方查處的虛開發票大案，意義重大，可以說是清除了危害巴州棉紡行業發展的害群之馬，規範了行業秩序，為我們規範經營的棉農企業營造了公平公正的稅收法治環境，我們對此拍手稱快。我們有信心借‘絲綢之路’的東風，創出新疆棉業的優質品牌。”新疆利華棉業股份有限公司財務負責人畢桂榮向記者表示。
巴州金富特種紗業有限公司財務負責人文麗對此有相同感受。她說：“巴州大力支持我們棉紡企業發展，但一些不法分子利用國家優惠政策，實施騙稅和虛開發票違法犯罪活動，這嚴重影響了我們正規企業的經營。這次巴州稅警部門對非法企業的打擊行動，優化了營商環境，我們更有信心做大做強了。”
“我們不能僅就查案而查案，規範行業稅務管理才是重中之重，此案查辦體現了這個思路。”在案件查辦結束後，巴州稅務局局長師永革說。他指出，這次查處行動，巴州稅務局從制度和管理層面入手，藉助金稅三期系統和增值稅發票管理新系統，發揮大數據在案源篩選上的優勢，準確地定位疑點企業，並通過棉花收購企業評估模型精準地對風險企業採取了管理措施。據悉，在此案查辦結束後不久，該局在尉犁縣組織召開“紡織、棉花企業虛開增值稅發票自查、自首”大會，倡導誠信納稅。通過此案查辦，該局進一步豐富了棉紡行業風險評估模型，一定程度上實現了通過查處一個行業的違法企業、規範一個行業稅收秩序的目標。
華稅點評：第一，金稅三期系統強大，違法犯罪難逃法網恢恢；
第二，農產品收購發票開具要合規，農戶信息需要真實，相關合同、憑證必須妥善保存、備查；
第三，僅以騙取補貼為目的的虛開行為，沒有造成國家增值稅稅款損失的，不應當認定為虛開罪。
只有在持有騙取補貼與騙抵增值稅稅款的主觀目的，並且造成了國家增值稅稅款損失的條件下，才能認定為虛開罪。
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