□ 文 缗安
近日，立信、瑞华等6家会计师事务所首发和再融资材料被证监会暂停受理。就IPO市场来说，上述六家会计师事务所占有的市场份额相当大。从数据上看，当前在审的IPO项目，在会排队的300多家IPO企业中，这6家事务所服务项目数就超过了120家，占比三分之一强。在新三板挂牌公司中，近两年公告并处于持续辅导期阶段的新三板拟IPO企业有404家。其中这6家事务所共服务179家，占处于持续辅导期新三板企业总数超四成，为44%。
6家会计师事务所被证监会暂停接收首发与再融资材料，与今年4月23日证监会实施的“138号令”即《关于修改〈中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》（下称《决定》）有关。根据《决定》，如果中介机构为申请人制作、出具的有关申请材料因涉嫌违法违规被监管部门立案调查，或被司法机关侦查，尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响的，监管部门将不受理相关中介机构的申请。而上述6家会计师事务所则均因有旧案在身且尚未结案，遭到监管部门的暂停受理。
在当代，会计师事务所扮演着资本市场“看门人”的角色，在证券发行、融资并购等方面发挥着重要的中介把关作用，其所制作、出具的申请材料，都构成了证监会形成监管意见的重要基础。但从现实案例看，一些事务所不履行勤勉尽责职责，比如欺诈发行退市第一股的欣泰电气，正是由于其审计机构没有把好关，才让其成功混进资本市场，产生了非常恶劣的影响。
实际上，从2016年开始，证监会就开始逐步加大对中介机构违法违规的处罚力度，且多次强调“看门人”的作用。近两年，证监会对投行、会计师事务所、评估机构等频发罚单。今年4月，证监会通报了2017年度审计与评估机构检查处理情况，对10家审计机构及53人次注册会计师、9家评估机构及20人次资产评估师分别采取了监管谈话、出具警示函、责令改正等行政监管措施并记入诚信档案；同时，还将部分审计、评估机构的违法违规行为移交稽查处理。此次6家会计师事务所被证监会暂停接收相关材料，也再次凸显出证监会依法全面从严的监管理念。
证监会加强监管并不影响这些事务所“做大做强”的发展目标。只有严格监管下的发展才是可持续的发展，才是高质量的发展；才能培育具有国际竞争力的证券中介服务机构，真正实现“做大做强”的战略目标，否则只会造成这些事务所“大而不强”。证监会强化对6家中介机构的监管，将使所有的会计师事务所从中吸取经验教训，在今后为上市公司提供服务时，更加勤勉尽责，促使其提升职业胜任能力、服务质量与服务水平，真正当好把关者。这才是真正有利于中国资本市场的健康发展。
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