劉克崮教授建議“個人所得稅應該變成國民稅”值得商榷
枯木
據最新財政數據，2018年上半年，個人所得稅收入8127億元，同比增長20.3%。這個數字已經超過了2014年全年7377億元的個稅收入，成果喜人。同時《個人所得稅法》修正案草案，近日提請全國人大常委會審議並向社會公開徵求意見，關於個稅的話題，關係到每個人的生活，自然受到社會廣大關注。
這次修改是自1980年《個人所得稅法》出臺以來的第七次大修，其中爭議最多的就是免徵額，當前免徵額為3500元，草案建議5000元，大多數民眾認為5000元依然是工薪稅，建議提高到1萬，有的甚至更高；然而，還有一種論調，那就是取消免徵額，全民徵稅，提出此建議的就是大名鼎鼎的劉克崮教授。
劉克崮教授，90年代曾經任職財政部稅政司司長、某省副省長，2000年獲得博士學位，現任財政部財政科學研究所經濟學博士生導師，在財政系統浸淫已久，對稅務的來龍去脈應該比我們普通人更加專業。
針對免徵額提高到5000元，劉克崮教授明確表示反對，他認為，“如果這次個稅起徵點調到5000元，繳納比例將會變成4.5%，那麼繳個稅的全是富人了，而其他收入者不繳稅，徵收面太窄，個稅變成了富人稅。”；並且以前曾有論調，和美國進行對比，認為美國有1.6億人交稅，佔三億人口的51%，我們是三千萬人交稅，佔13億人口的不到3%。因此應該向美國學習，納稅比例應該提高，變成國民稅。
對於劉教授的觀點，鄙人認為值得商榷。首先，劉克崮教授的向先進國家學習的精神值得敬佩，與時俱進，言必稱西方這是一種好事，沒有對比就沒有優劣，這點我們要向劉教授學習。然而，我想請教一下劉教授，有沒有實際對比過兩國國情？有沒有進行認真分析研究？作為財稅老人，知不知道《個人所得稅法》是因何出臺的？知不知道個稅是為何徵收的？
我們先分析兩國國情，美國是實行財產私有制的聯邦制資本主義國家，稅制是以所得稅為主體的稅制體系。聯邦稅個人所得稅佔比近一半，公司稅和社會保險佔另一半，地方稅以財產稅為主體，個稅佔比很少。然而，美國沒有增值稅，消費稅比率也很低。
而我們國家是實行生產資料公有制的社會主義國家，我們目標是共產主義，也就是全民共同進入共同富裕的理想社會。然而現階段，雖然經濟增長迅速，國力強盛，成為全球第二大經濟體，可是，要看到我們的差距，2017年基尼係數為
0.4670（按照國家統計局數字），部分學者測算是0.61以至更高，同期的美國基尼係數0.415（2016年），兩個國家貧富差距均出現較嚴重分化，然而我們要高於美國。
美國雖然也是貧富分化，然而，美國人均收入較高，2017年人均收入5.77萬美元 ，摺合人民幣36.1萬，有超過一半的人年收入達到2.5萬美元（15萬元人民幣），因此，其納稅1.6億也不奇怪；我們呢？2017年中國居民人均可支配收入中位數22408元，年收入超過20924元的不過3.7億人（中等收入組），減去中上收入和高收入，還有近7億人月收入低於2000元。
在收入所得中，美國人財產私有，收入多元化，而我們生產資料公有，比較單一，大部分人群只能是薪金收入（富豪除外）。因此，在稅收制度設計的時候，起點就不一樣，美國是以個人所得稅為基礎，而我們是以企業為基礎，企業增值稅、商品消費稅佔大頭。因此，徵收個稅的基礎就不相同。
我們再來看《個人所得稅法》的出臺。早在1950年就有此稅種，只不過那時收入分配比較均勻，因此就沒有開徵；隨著改革開放，出現收入分化，1980年，出臺了《個人所得稅施行細則》，主要是面向外籍人士徵收；1986年，針對我國國內個人收入發生很大變化的情況，國務院發佈了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，面向本國國民個人收入徵收調節稅；1993年，正式出臺《個人所得稅法》，不再區分內外；然後進過六次修改，如今是第七次修改。
從上面可以看到，個人所得稅出臺的動機是收入調節稅，並非為了保證財政收入，主要目的是修正社會收入分配不公，對收入過高的人群進行徵稅，這樣可以回補低收入人群，減少和降低貧富差距，這是和我們國家制度緊密結合的稅收制度。如果按照劉克崮教授所言，個人所得稅並非調節稅種，而是面向全民徵收，增加財政收入的稅收制度，這和制度出臺的初衷以及相關的政治制度是相背離的，不知道作為財稅資深人士，為何會發出如此觀點？
再就是，月收入2000元以下的人群差不多7億，僅僅是維持基本生活，其納稅能力受限制，徵收難度大，徵稅成本高，向他們徵稅，說輕了是入不敷出，說重了是勞民傷財，影響團結不說，還會消弱向心力和凝聚力；即便是免徵額5000元，月收入5000元的也稱不上富豪，在一二線城市，5000元僅僅只能算是中等收入人群，工薪階層，除去每月開銷，寥寥無幾，不知道劉教授為何會有5000元就是富人的超常想法？
其實，針對個稅徵收，國家有關方面一直很關注，不斷修改個稅法，就是為了我們國家能夠盡最大努力做到稅負公平，為全體勞動者創造一個公平的環境，從而調動大家的積極性。自從開徵個人所得稅，從統計數字來看，那些真正的富豪或者高收入人群，通過各種明目和手段，逃稅避稅，花樣翻新，最近娛樂圈爆出的“陰陽合同”就是其中之一，這些人其實才是個稅徵收真正對象；然而，由於個稅免稅額較低，主要納稅人群成了工薪階層，
《人民日報》曾發文“現行個稅淪為工薪稅不能見鵝就拔毛”，批評當前社會上形成“高收入者稅負輕、低收入者稅負重”的現象，可謂一針見血。
我們國家是社會主義國家，大的方向就是人民共同富裕，現階段的收入分配不公，貧富差距過大，需要通過各種手段和政策進行調整和修正，《個人所得稅》就是其中的措施之一，其目的就是通過“劫富濟貧”，減少差距，從而緩和矛盾，讓大多數老百姓滿意，一切的一切，都是以人為中心，把老百姓的利益放在首位。因此，針對個稅免徵額，大幅度提高是大勢所趨，就現階段來說，5000元確實尚有“拔毛”嫌疑，最低免徵額怎麼也應該在1萬以上，才能真正起到調節的作用。作為曾經的專業人士和父母官，不知道劉教授為何出此“國民稅”的怪異論調？
國家的稅收政策，劉克崮教授應該比我們普通人更加了解，更加精深。國家是一個集體概念，是由個體組成的，其所有的政策都是為了整體國民服務，所有的措施最後還會施惠於民，通過“有形的手”來幫助國民共同富裕幸福，國家更加強盛，而不是採取“雁過拔毛”的手段，施虐百姓。我想，劉教授是否應該反思一下？
2018/7/15榆木齋
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