說到開票、稅率、申報，看似簡單的事情，真的是會計的頭等痛呀！估計每個會計都為此抓狂過~
稅率開錯了？
被老闆批評？
批評都是好的！
這麼簡單的事情還出錯？
要腦子幹嘛......
不過在這裡小微還是想為會計們說句話，常在河邊走，哪有不溼鞋，別看會計每天做的事情看似簡單，其實很繁瑣的，想一點錯誤沒有，基本不可能實現的事情！
如果你正好遇到了一個錯誤率超級低的會計，老闆們，還想啥？抓緊時間趕緊漲工資，留人啊！
那麼說到出錯，常見的申報錯誤都有哪些？都有什麼注意事項？是的，小微已經整理好了，不管你是會計，還是老闆，都應該好好看一看。
一、增值稅稅率
2017年4月20日，國務院常務會議決定，從7月1日起，增值稅稅率由四檔減至17%、11%與6%三檔，取消13%這一檔稅率。預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元，持續推動實體經濟降成本增後勁。
1、17% 銷售或進口貨物，提供加工修理修配勞務，提供有形動產租賃服務等;
2、11% 銷售或進口貨物，如農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運輸服務，郵政服務，基礎電信服務，建築服務，不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權等;
3、6% 提供現代服務(租賃除外)，增值電信服務，金融服務，生活服務，銷售無形資產(轉讓土地使用權除外);
4、0% 出口貨物。
提醒：
這裡要注意下哦!自2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。
二、增值稅徵收率
“
5%和3%
”
三、常見錯用稅率及兼營申報錯誤類型
(一)適用徵稅項目填寫錯誤
老闆和會計們申報納稅時，並沒有區分應稅貨物與應稅服務，相關欄次填寫不規範或者填寫錯誤，有可能當月是能申報的，但是到了下月，是肯定會提示錯誤的，大家一定要注意這點啊。
例：某超市取得的銷售收入均開具增值稅普通發票，申報時取得的銷售大米、食品油需填寫入附表一第4a欄(11%稅率的貨物及加工修理修配勞務)，而取得的停車費收入填入4b欄(11%稅率的服務、不動產和無形資產)。若當月申報時，未按4a，4b區分填寫，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業當月網報可通過系統比對，但在次月網報時系統會提示錯誤，原因是因為未正確區分徵稅項目，需到稅務機關更正申報表後，才能進行申報。
(二)適用稅率選擇錯誤
這個錯誤絕對是會計們的開票錯誤啦，一般都是稅率填寫錯誤導致發票比對不正確的，這種情況，次月也是不能申報的！
(三)免稅項目填寫錯誤
免稅項目填寫錯誤這項主要體現在未準確區分第三個項目免抵退稅與第四個項目免稅。第三個項目免抵退稅是針對出口企業填寫，其他企業免稅項目應填寫到第四個項目。
例：超市取得的銷售鮮活肉蛋收入1.5萬元，應在附表一第三個項目第18欄填寫入對應的列，不應填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫錯誤，以後月份網報系統會識別錯誤，不能正常網報。
注意！減免稅申報表也需要填報並與附表1減免稅收入相對應。
四、錯用申報稅率可能導致的問題
我們舉個例子來說明，某企業將應適用13%稅率，錯誤申報為11%稅率，導致公司稅款少繳了，最後補繳稅款並加收滯納金的情況。
某生態肥業有限公司最近遇到點小麻煩，該公司於2017年6月份，分別發出貨物銷售給某東北客戶和某經銷商，分別收到貨款實現收入3504208.02元和 3005238.21元，但當時未開具發票。2017年7月後該公司開具該兩筆收入發票並按照11%申報收入，造成少繳稅款。被稅務機關檢查發現，補繳稅款103794.09元，並加收滯納金6378.52元。
按照《財政部 稅務總局關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規定：2017年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物等貨物，稅率為11%。
以上述案例為例，某生態肥業有限公司於6月份，實現3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應按照當時稅率13%的稅率繳納增值稅。
應繳納增值稅
(3504208.02+3005238.21)/（1+13%）*13%=748874.35（元）
該公司在7月簡併稅率後按照11%申報繳納增值稅。
實際繳納增值稅
(3504208.02+3005238.21)/（1+11%）*11%=645080.26（元）
少繳稅款
748874.35-645080.26=103794.09元
按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此加收滯納金6378.52元。
稅務機關提醒：一定要在確認納稅義務發生時間當月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔。
五、申報時其他注意事項
小微提醒大家：申報時一定要按照納稅義務發生時間確認原則及時申報。申報當月收入時，應包含所有開票收入及未開票收入。
按照財稅〔2016〕36號文件第四十五條規定：
增值稅納稅義務發生時間為：
(一)納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(二)納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
六、兼營納稅人如何申報
按照相關規定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
還是舉個例子吧！某綜合超市為一般納稅人， 2018年1月銷售一般商品取得收入為9萬元，銷售大米、食品油取得收入為3萬元，銷售鮮活肉蛋取得收入為1.5萬元，取得停車服務收入為8000元，那麼該超市1月該如何申報呢？(忽略進項且收入均開具增值稅普票)
分析：該超市所取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用低稅率11%，鮮活肉蛋取得的收入免稅，停車服務適用稅率為11%。不同稅率分別核算。則該超市申報表應該填寫如下：
還有就是涉及到了年報的問題了。
各位老闆，工商局催你年報了嗎？你還覺得年報沒什麼大不了？現在只做賬不報稅？
工商局有沒有直接跟你說：再不年報就吊銷營業執照啊？
什麼？以前不年報不都是補交就行了嗎？我可以補交啊，怎麼現在又扯到了營業執照呢？有那麼嚴重嗎？
是的，一般情況下不會直接吊銷執照的，除非…除非你兩年以上沒有年報，而且地址失聯，稅務非正常！這樣的話，不用想了，你肯定被稅局監控了！分分鐘被當成“殭屍企業”給清理掉。
啊？殭屍企業？是什麼東西？
殭屍企業是指那些無望恢復生氣，但由於獲得放貸者或政府的支持而免於倒閉的負債企業。
殭屍企業是經濟學家彼得·科伊提出的一個經濟學概念，就是指那些無望恢復生氣，但由於獲得放貸者或政府的支持而免於倒閉的負債企業。
殭屍企業不同於因問題資產陷入困境的問題企業，能很快起死回生，殭屍企業的特點是“吸血”的長期性、依賴性，而放棄對殭屍企業的救助，社會局面可能更糟，因此具有綁架勒索性的特徵。
是的！凡是不經營的休眠公司都有可能被當成殭屍企業，這些企業擠佔社會資源，增加行政成本，又不創造GDP，又不繳稅，不清理你清理誰呢？
那請問小微，這是怎麼個清理法？
第一步：排查
工商局會在所管轄的範圍內進行排查，找到問題企業：
1、未在規定的期限內年報的
2、無變更、備案記錄的
3、電話通知、發公告、實地調查等均無法取得聯絡的
這類企業就是在問題清單上了，很可能被清理掉。
第二步：整改
1、如果企業要繼續經營，需要及時補年報
按照《企業信息公示暫行條例》規定，未按時年報的企業，已經被列入經營異常名錄。
如果還想繼續經營，就要及時補叫年報，然後申請移出經營異常名錄。
2、已經決定不再繼續經營的企業，應在補交年報後，及時申請註銷。
第三步：清理
對於聯繫不上，或是不願意整改的企業，工商局會採取直接吊銷營業執照的措施。
1、長期未開展經營活動
2、經現場檢查在其登記的住所或經營場所無法取得聯繫
3、連續兩年未年報
4、經稅務部門核實未報稅、未辦理稅務登記證或處於非正常狀態的
根據《中華人民共和國公司法》第二百一十一條第一款：“公司成立後無正當理由超過六個月未開業的，或者開業後自行停業連續六個月以上的，可以由公司登記機關吊銷營業執照”等相關規定，依法吊銷營業執照。”
別覺得被吊銷執照了就省得去註銷了！
吊銷，是一種行政處罰。被吊銷營業執照的法定代表人在全國範圍3年內都不得申請或擔任其他企業的董事、監事等高級管理人員。
因此，小微提醒各位老闆：
千萬別覺得不年報沒關係，罰款事小，進了黑名單就慘了！
按照有關文件的規定：企業連續兩個年度未按規定年報的，處以5000元罰款；連續三個年度以上（含三個年度）未按規定年報的，處以10000元罰款！
按照《企業經營異常名錄管理暫行辦法》第十五條規定：連續三年不年報的，列入嚴重違法企業名單，其法定代表人將受到信用懲戒！
你還覺得不年報沒什麼大不了？你還敢不記賬不報稅？
閱讀更多 小微幫忙 的文章
