一、基本規定
（一）納稅人
在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的規定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
（二）免徵土地使用稅的7種情況
1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
3.宗教寺廟、公園、名勝古蹟自用的土地；
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
5.直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；
6.經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
【案例】
吉祥科技有限公司是一園林式高科技企業，佔地100畝，其中綠化用地65畝（注：廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地45畝，每平米按30元繳納土地使用稅）。該公司2018年應繳納多少土地使用稅。
《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）第六條第四款規定，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳土地使用稅。
《國家稅務局關於印發的通知》（國稅地字〔1989〕140號）規定，對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章徵收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免徵收土地使用稅。
因此，吉祥公司廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地45畝應按規定免徵土地使用稅。
吉祥公司2018年度應繳土地使用稅=（100-45） *666.67*30=1,100,005.50（元）。
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二、特別規定
（一）對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免徵土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。
（二）為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況，各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況自行確定對集貿市場用地徵收或者免徵土地使用稅。
（三）對於各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防範用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免徵收土地使用稅。
（四）對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章徵收土地使用稅；在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免徵收土地使用稅。
（五）自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取採暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
（六）納稅人因地震災害造成嚴重損失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮土地使用稅。
（七）對改造安置住房建設用地免徵城鎮土地使用稅。
（八）對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成後佔地免徵城鎮土地使用稅。
（九）對政策部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免徵收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。
（十）大宗商品倉儲設施用地免徵城鎮土地使用稅。
（十一）非營利性科研機構自用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
（十二）科技園自用及提供孵化企業使用土地免土地使用稅。
（十三）孵化器自用及提供孵化企業使用土地免土地使用稅。
（十四）大型客機和大型客機發動機整機設計製造企業免徵城鎮土地使用稅。
（十五）轉制科研機構的科研開發自用土地免土地使用稅。
（十六）對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
（十七）學校、託兒所、幼兒園自用土地免土地使用稅。
（十八）國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用於體育活動的房產、土地，免徵房產稅和城鎮土地使用稅。
（十九）符合條件的體育場館減免城鎮土地使用稅。
（二十）港口的碼頭用地免土地使用稅。
（二十一）民航機場規定用地免土地使用稅。
（二十二）礦山企業生產專用地免土地使用稅。
（二十三）對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免徵城鎮土地使用稅。
城市公交站場運營用地包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地，道路客運站場運營用地包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。
其他免徵土地使用稅的特殊情況，請您繼續來補充。
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