2019年马上就要结束了，有的公司盈利颇丰，有的企业亏损严重。
今年亏损的企业明年要加油，但是盈利不多的中小企业要注意了！
年底不做这几件事，今年可能白干了！
会计都知道，企业有盈利，可能要缴纳企业所得税.
那么企业所得税怎么计算呢？
应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率
应纳税所得额=收入-成本-费用-税金及附加+纳税调增-纳税调减
备注：应纳税所得额实际需要计算的内容太多，文章有限制，这里就简单说一下，大家能理解这个意思就好！
年底需要注意和处理的事情很多，今天就说几个简单的。
1、一般纳税人A企业2019年收入1000万（其中200万没有收回来），成本费用支出700万（全部支付），700万的支出当中有100万的费用发票没有到，但是款项已经支付了，到底该怎么处理？（文中均为不含税收入、支出，暂时不考虑纳税调整问题）
A会计是这样处理的：
未收到发票的100万支出，记到了预付账款。
借：预付账款 100万
贷：银行存款 100万
应缴纳企业所得税：（1000万-600万）×25%=100万
现金净流入量（不考虑其他）=（1000万-200万）-700万-100万=0
B会计是这样处理的：
未收到发票的100万，直接计入相关费用，预计发票能在汇算清缴结束前收到发票。
借：管理费用/销售费用等 100万
贷：银行存款 100万
应纳税所得额=1000万-700万=300万
假如其他条件也都符合小型微利企业优惠政策。
应纳企业所得税额：100万×5%+（300万-100万）×10%=25万
现金净流入量（不考虑其他）=（1000万-200万）-700万-25万=75万
总结：不同的会计处理，导致缴纳的企业所得税也不一样。
A会计的处理导致企业多缴企业所得税75万，当年现金净流入量为0
B会计的处理方式让企业少缴所得税：100万-25万=75万，当年现金净流入量为75万
年底需要注意的事项太多了，稍有不慎，可能就要多缴税。纳税筹划也是需要提前规划的，都堆在年底可能不太好处理哦！
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