1、請問郵政開勞務票個人年收入不能超出50萬嗎？如果超出了的發票怎麼辦？能在哪裡開呢？我們項目上現在有一個人去開票，郵政不給他開了，說超了50萬，最多隻能開50萬。一年內。那麼，如果收入確實不至這麼多怎麼辦呢？
專家老師：那隻能到稅局申請開具。
2、個人可以拿其他人名字抬頭的機票報銷嗎？
專家老師：要有合理性，如果這人都不是你單位的，與單位也沒有關係，你報銷的依據是啥？彙算時肯定有問題。
3、請問公司吸收合併,被吸收方的未抵扣的進項稅額可以由吸收方抵扣嗎?有這方面的文件嗎?
專家老師：《國家稅務總局關於納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2012年第55號） 規定，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），並按程序辦理註銷稅務登記的，其在辦理註銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理註銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》，新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤後，允許新納稅人繼續申報抵扣。
4、出差期間的車輛租賃費是否可以進行進項稅額的抵扣？
專家老師：可以。
問：請問老師，理由是什麼呢？我看有的分析說不行，說是這塊視為旅客運輸服務，所以不予抵扣？
專家老師：你不是租用的車輛嗎？
問：是的。租用的車輛，對方開具的租車發票。在差旅的過程中，算是我的一項出行工具？
專家老師：租車就是不動產的租賃。可以抵扣
5、我們公司是食品企業，客戶在我們的產品中發現了異物，然後對我們公司進行了罰款，但他們要求我們必須直接付款過去，不能從貨款中抵減。而罰款他們也不給我們開發票，這樣我們付的罰款可以入帳進行稅前列支嗎？
專家老師：根據背景，對方不需要開具發票。你方將相應的原因，過程以及對方的收款證據作為所得稅前列支的附件。
問：我們會讓對方給我們開一個收款收據，這種情況下，應該就是屬於經營性罰款，所以可以扣除，是這樣理解對嗎？
專家老師：是的，除了對方的收據，應該有相應說明文件，包括為何罰款，怎樣計算的罰款金額等等。
6、一般借款財務利息費用化與資本化無法合理分開，是否可以都按費用化或資本化了？有沒有這方面的規定文件？
專家老師：無法區分就費用化。建議參考會計準則的規定。
7、我是一家電商平臺，本月門店在我的平臺叫貨，同時支付給我貨款加服務費105元，我把門店的叫貨信息發給上游的供應商，供應商直接把貨發給門店，次月底我付款100元給供應商，餘款5元是我的服務費收入，但是供應商不能開任何票給門店，請問這樣操作，我代收代付的100元是否需要交稅，依據的法規是哪一條？如果需要交稅，為什麼支付寶卻不需要交稅？針對代收代付這一塊的業務稅法是如何界定的。
專家老師：如果你將100元定義為代收代付，那麼，應該由供應商給門店開具發票。5元作為你的收入。
8、分公司抬頭的發票，集團公司可以抵扣嗎？
專家老師：分公司為一般納稅人的，符合條件的進項稅額可以抵扣，總分公司的進項稅額不能混抵。
問：分公司不是一般納稅人。
專家老師：是小規模的話，同理，不能混。
9、有AB兩家關聯公司共用同一經營場所，租賃合同由A公司與出租方簽署並取得租賃發票，B公司未發生租賃費用，這樣合法嗎？需要提供哪些證明材料？有什麼文件支持？
專家老師：建議可以由A轉租給B。
10、我公司12月預提了給員工的2018年獎金，該款項2019.1月實際發放，這個費用匯算清繳的時候，是算今年費用，還是明年的費用啊？
專家老師：18年，針對與企業而言。
11、請問1、購進免稅農產品發生的運費並取得運費專票能抵扣進項嗎？2、購入的免稅農產品如果是包運輸的，那麼開據的免稅農產品的發票裡是保函這部分運費了，這樣可以嗎？還可以計算抵扣嗎？
專家老師：購進農產品發生的運費取得專票可以抵扣進項。如果取得的農產品發票上，單獨列明運費是多少，則這部分運費不能計算抵扣進項稅。
12、公司註銷，之前公司借別人的錢，現在無力償還，借款人最終也不會要了,這樣財務賬務處理走營業外收入即處理掉了這部分借款，會給註銷公司帶來問題嗎？
專家老師：屬於債務重組利得，計入營業外收入，按規定繳納企業所得稅即可。
13、公司存貨呆料報廢，有什麼規定嗎？
專家老師：國家稅務總局關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告
國家稅務總局公告2018年第15號
為了進一步深化稅務系統“放管服”改革，簡化企業納稅申報資料報送，減輕企業辦稅負擔，現就企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項公告如下：
一、企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
二、企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
14、我們一個投資公司，對居民企業入股，收到的分紅，應該計入“主營業務收入”還是“投資收益”如果計入主營業務收入，所得稅這塊怎麼申報？
專家老師：主營業務收入。中華人民共和國企業所得稅法 第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
中華人民共和國企業所得稅法實施條例。
第八十三條 企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
15、裝飾公司開具的發票為“建築服務*人工費”，這樣開發票可以嗎？
專家老師：裝飾服務，不應開人工費。
16、企業科研成果的政府補貼涉及哪些稅？
專家老師：財稅[2011]70號 財政部、國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，經國務院批准，現就企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理問題通知如下：
一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不徵稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算。
17、比如我們企業2016.12.09發證:高新企業證書,那有效期是從2016.12.09-2019.12.08三年有效是嗎?那下次認證或複核是從什麼時候開始呢?
專家老師：這個要向發證機關諮詢一下。
18、員工個人在醫院體檢費用可以拿公司報銷不？公司已經給該員工繳納社保。
專家老師：按目前醫院管理方式，個人到醫院就醫時只能取得個人名頭的醫院專用收據，除非是單位出面與醫院簽訂合同最後統一結算，才可以開出單位名頭的票據。根據《企業所得稅法》第八條及《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業實際發生的與取得收入相關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。如果企業可以提供企業內部決議或通知或制度等證明是由企業組織發生的體檢費，就可以按規定稅前扣除。
19、物業公司半年收取一次物業費，增值稅及所得稅能否分攤至各月繳納？
專家老師：如已開具發票就不可以。
20、我們單位這個月發了取暖費，就列的清單直接發的，我能依據清單入賬嗎？用和工資合併繳納個稅嗎？
專家老師：與工資合併納稅，並根據我國企業所得稅法實施條例，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予稅前扣除。
21、公司原來是小規模，這個月變成了一般納稅人，上個月有張發票開錯了，需要衝紅重開，請問重開的稅率是按小規還是一般納稅人？
專家老師：按適用稅率，一正一負普通發票。
22、公司要註銷。在註銷前，將公司賬戶給的銀行餘額先給股東打款。這樣的操作，財務賬上應該怎麼處理？
專家老師：那要看資金的性質。
問：資金的性質是公司運營一段時間後，可以看到是實收資本返還？公司運營一年多，一直是虧損企業， 這些是股東當初的投資款，運營虧損後餘額，公司目前在走註銷申請流程。
專家老師：借:實收資本 貸:銀行存款。
23、請問關聯企業之間借款，受債權性投資與權益新投資比例限制，這個權益性投資是指實際到位的實收資本還是營業執照上的註冊資本？
專家老師：《企業所得稅法實施條例》第一百一十九條 權益性投資，是指企業接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業淨資產擁有所有權的投資。
24、現企業涉及到政策搬遷，現處理資產報廢及搬遷費用等問題為：發生的資產報廢及拆遷系列費用在財務處理上，直接走專項應付款核銷補償還是發生的時候先記費用，待年底彙算清繳時進行納稅調整呢？
專家老師：（1）取得搬遷補償收入
借：銀行存款
貸：專項應付款
（2）房屋、土地賬面價值拆除損失
借：營業外支出
貸：固定資產清理、無形資產
借：專項應付款
貸：遞延收益
（3）支付搬遷設備拆卸運輸安裝費和職工安置費用
借：管理費用
貸：銀行存款
借：專項應付款
貸：遞延收益
（4）搬遷完成處置遞延收益
借：遞延收益
貸：營業外收入
（5）重置固定資產
借：固定資產
貸：銀行存款
借：專項應付款
貸：遞延收益
（6）結轉搬遷補償收入餘額
借：專項應付款
貸：資本公積
25、個人勞務費支付，咱 是先給按勞務支付代扣代繳，然後還要個人去稅務局代開發票？這個稅率是3%？
專家老師：這個目前各地執行標準不一，到附近的稅務機關問一下吧。
26、 我公司年前簽了份工程合同 當時籤的是11的 對方近期給我方把發票開出，稅率為11的 我想問一下這樣發票能用嗎？
專家老師：目前稅務機關區分執行老稅率的依據是看此筆收入是否在5月1日前申報繳稅。
27、個人勞務費去稅務局代開發票收的1.5%的個稅，這個是屬於核定還是預徵，個稅彙算清繳的時候需要合併計算嗎？
專家老師：預徵，需要合併。
28、關於政策性搬遷有最近的政策嗎？
專家老師：請參閱
國家稅務總局關於發佈《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告 ；
國家稅務總局公告2012年第40號 ；
國家稅務總局關於企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告 ；
國家稅務總局公告2013年第11號 。
29、售樓處模型製作安裝，按什麼稅率？
專家老師：專模型製作16%。
30、企業出租房屋，因為在主管機關登記的信息是企業，所以發票戶頭也是企業，不能分開給承租單位，這樣的話企業收取的水電費 是不是要視同銷售繳納增值稅？如果合同約定企業為承租單位代收代繳的話，也要視同銷售麼？
專家老師：是代收代繳的話，做好分割單，沒問題。
31、我們營改增之前接的工程（簡易計徵），2018年項目增項了，對方出具了委託函，委託我公司施工，請問這樣的話，我方開據增值稅專票還是普票呢？
專家老師：有補充協議的話，可以簡易。
32、一般納稅人銷售砂、石、商品混凝土，選擇簡易計稅開具3%的普通發票，可以代開轉票嗎？如果不是簡易計稅，自行開具轉票稅率應該是多少，16%嗎？
專家老師：增值稅發票開具指南。
第二章 增值稅發票開具基本規定
十一、屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
（一）向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為的；
（二）銷售貨物、提供應稅勞務或者發生應稅行為適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外；
（三）部分適用增值稅簡易徵收政策規定的：
1.增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。
2.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的。
3.納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的。
納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。
（四）法律、法規及國家稅務總局規定的其他情形。
可以自開專票，不用代開。
33、問：銷售把作廢的增值稅普通發票底聯扔了，我也是醉了。要重新開具一張發票給客戶。請問老師，如果不登報聲明，公司會有什麼風險麼？
專家老師：中華人民共和國發票管理辦法實施細則
第三十一條 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當於發現丟失當日書面報告稅務機關，並登報聲明作廢。
中華人民共和國發票管理辦法
第三十六條跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。
按照規定應當於發現丟失當日書面報告稅務機關，並登報聲明作廢。
如不報告、不登報，風險肯定是存在的，但各地稅務機關依情況不同管理不一。
34、問：小額固定資產可以一次性扣除，具體的會計分錄怎麼做？是直接進成本費用還是通過固定資產科目及相關科目過度一下？
專家老師：稅法規定可以一次性扣除，會計準則如果分期計提折舊，正常處理。
35、預存石化加油卡開的卷式發票開為“預付卡銷售。加油卡充值”可以報銷嗎？
專家老師：可以報銷。
36、施工單位包工包料，在合同裡面分別寫明材料的價款和人工的價款，能分別適用16%和6%的稅率嗎？如果可以，能麻煩告知依據的文號嗎？
專家老師：《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條給予了明確規定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務，不屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建築服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者徵收率。《國家稅務總局關於明確中外合作辦學等若干增值稅徵管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條第一款規定：“一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。”基於此稅收政策規定，建築企業銷售自產建築材料或機器設備的同時提供建築、安裝服務是一種兼營行為。《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第三十九條規定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”財稅〔2016〕36號附件1第四十一條規定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”
37、我單位是建築公司，有多個分公司，各分公司有獨立會計分開核算，所得稅彙總繳納，合同都以總公司名義簽訂，總公司名義開發票。總公司購買了機械設備，週轉工具設備（此設備在總公司賬上），我公司成立了設備租賃分公司管理這些設備，以出租的名義用到我單位的各個工程項目中，月末直接從賬上劃轉資金額度，收到的資金做收入，項目付的租金入到項目成本中，請問這樣我們出租的租金單位需要開發票嗎？
專家老師：分公司的所得稅是彙總繳納，但是增值稅要獨自核算，應該開具發票。
38、對於企業所得稅核定徵收的小企業，成本和費用的票據也一定是要有正規發票嗎？
專家老師：
納稅人具有下列情形之一的，核定徵收企業所得稅：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷燬賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
39、問：老師，請教一下我們做了一個名為***交鑰匙工程的合同可以選擇開10%的工程發票的吧？剛打電話突然斷掉了？我們平時都是開的設備16%的發票，只要客戶認可就可以開10%的發票對吧？稅務上有沒有什麼特別的要求？
專家老師：不是客戶認可就可以，而是業務本身可以適用10%的稅率，是建築工程服務類別的嗎？
問：是的
專家老師：也屬於你方的經營範圍的話，沒有問題。
40、問：請問租賃物業行業的裝修費長攤年限是必須要按上游合同受益期進行攤銷麼？ 如果按5年攤銷可以麼？
專家老師：《企業會計準則應用指南》，長期待攤費用的解釋如下：
一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
二、本科目應按費用項目進行明細核算。
三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用，借記"管理費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方餘額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤餘價值。
實務中有受益期限的，按照受益期限攤銷；無明確受益期限的，按照相關規定來攤銷；無相關規定的，按照不低於5年攤銷。企業的開辦費按照不低於3年來攤銷。
(一)長期待攤費用的計提
小企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。
(二)長期待攤費用的攤銷
1.已提足折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。從定義可以看出，改擴建一般情況下是可以延長資產使用壽命的。對於“已提足折舊的固定資產”而言，小企業準則規定是不能對摺舊年限進行調整的，所以只能通過長期待攤費用核算，並在固定資產預計尚可使用年限內分期攤銷。
2.經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。承租方只在協議規定的期限內擁有對該資產的使用權，因而對以經營租賃方式租入的固定資產發生的改建支出，不能計入固定資產成本，只能計入長期待攤費用，在協議約定的租賃期內平均分攤。
對於“經營租入固定資產的改建支出”，企業會計準則和小企業會計準則中核算原理和方法均一致。
3.符合稅法規定的固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
① 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
② 修理後固定資產的使用年限延長2年以上。
符合以上兩項條件的大修理支出，在發生時，借記“長期待攤費用”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目;該支出在固定資產尚可使用年限內進行攤銷，借記相關資產的成本或者當期損益科目，貸記“長期待攤費用”科目。
4.其他長期待攤費用，自支出發生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。
41、年終績效個稅的問題，一個人上半年在甲單位上班，下半年在乙單位上班，甲乙單位同屬一個集團公司，但甲乙單位分屬兩省，按個稅規定，年終績效個稅優惠只享受一次，如何計算？
專家老師：按照政策規定年終績效只享受一次。
42、我公司接收政府加油站（包括土地房屋及加油站設備），只有交接單，沒有發票，這種情況憑什麼入帳？入什麼帳？我公司如果對外出租，設備的發票可不可以簡易徵收按5%繳納增值稅？我公司是一般納稅人，如果開租賃發票能不能按5%繳納增值稅？
專家老師：應該取得發票入賬。一般納稅人出租不動產，適用10%的增值稅稅率，但2016年4月30日前取得的不動產對外出租，可選擇簡易辦法依5%的徵收計算交納增值稅。
問：這個加油站已經10多年了，但我們是現在取得的，對外出租能否按5%計徵增值稅？
專家老師：不可以
問：這個加油站原所有權和我們公司的股東都是國資局，國資局將加油站轉到我們公司名下，沒有發票，如何入帳？
專家老師：這是兩家企業間的正常業務，與是否同一法人無關。需要相關籌劃請聯繫客服。
43、外牆清潔，應該屬於什麼服務，一般納稅人應該開幾個點？是寫什麼稅務分類呢？
專家老師：工程服務10%。
問：以空調機電工程有限公司籤的合同，這個只能歸為工程服務10%是嗎？可否歸為人力服務交6%呢？
專家老師：這個要看合同的具體內容。
44、我公司是2017年6月成立的小規模納稅人，2018年6月累計銷售額達800萬，我們會強制升級為一般納稅人嗎？
專家老師：小規模納稅人要看連續四個季度的申報銷售額是否超過500萬。
45、有家公司銷售給我們太陽能並提供安裝，太陽能不是他自產的，這樣他的供貨和安裝可以適用不同稅率嗎？
專家老師：如果進貨時，對方就分別核算，可以分別適用稅率。
問：太陽能的安裝能適用簡易徵收嗎？
專家老師：是前面的問題嗎？參考前面的答覆：如果進貨時，對方就分別核算，可以分別適用稅率。
46、請問年底所有的借款都要清零？還是說只有股東和法人的借款清零？
專家老師：主要是股東和法人的建議處理。
47、公司註銷時，利潤表顯示虧損，這種情況還按未分配利潤交納個稅嗎？股東沒有分紅。
專家老師：沒有分紅不涉及個稅。
問：公司註銷時未分配利潤數額太大，用處理了嗎？
專家老師：需要進行分配後處理後才能註銷。
問：股東分配以後就必須交個稅吧？
專家老師：個人股東涉及個稅。
48、請問開發商出租不動產，該不動產為2012年開工的不動產，但辦證時間是2017年，請問應按多少稅率交稅？
專家老師：可以按照老項目。
49、房地產企業中土地增值稅清算時，稅金扣除方面關於老項目的增值稅是否可以扣除呢？
專家老師：根據《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第三條的規定，（一）營改增後，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。因此，營改增後房地產企業進行土地增值稅清算時，扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。
50、我們進口了機器，讓別的公司代理報關，交增值稅是不是沒有問題啊？我們直接把款付給代理公司。
專家老師：《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號附件二）《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》的規定：試點納稅人提供代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。
據此提供代理報關服務的企業，可以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為銷售額，開具專用發票。