2018年度彙算清繳大考已經開始，與其等待，不如我們主動出擊,將彙算清繳的主動權掌握在自己的手裡，因此信德財務為大家準備了彙算清繳前期必須要準備的工作以及彙算清繳的流程，大家可以做以參考~
彙算清繳，初看好像表格很多很複雜，其實一般公司要填的就是6-7張表格，填起來並不複雜。我們只需一步一步地跟著做，其實非常簡單。
注意！2019年彙算清繳“嚴”值爆表
信德財務提醒！金稅三期讓錯誤無處躲藏！！金稅三期強大的數據背景，當企業指標出現風險提示，將成為稅務稽查的目標。去年國地稅完成合並，所有稅種徵管稽查統一，沒有分稅制的責任邊界劃分，徵管職能更明確。
有些財務問現在辭職來得及不……難不成換個公司就不要做彙算清繳了？
另外，會計準則有較大調整。財政部先後修訂了多部會計準則。並在2019年1月18日，財政部發布了《關於修訂印發2018年度合併財務報表格式的通知》（財會〔2019〕1號），對合並財務報表格式進行較大的修訂。會計準則及財務報表的變化，直接影響了企業所得稅應納稅所得額的。
大家明白了事情的嚴重性了嗎？下面信德財務將正式給大家講解彙算清繳！
什麼是彙算清繳？
01、彙算清繳是什麼呢？
形象一點來說，彙算清繳就相當於給你的公司來一次一年一度的清潔大掃除。
什麼意思呢？
就是在每年的5月31日之前，企業需要對過去一年進行盤點，算算自己掙了多少錢？該繳多少稅？如果數目與已經繳納的稅額一致，老闆們就可以繼續放心地經營公司了。
但如果數目對不上，這個時候就需要藉助彙算清繳來進行多退少補啦！
02 、為什麼要彙算清繳？我可以不做嗎？
信德財務提醒！當然不行！！（此處高亮）
彙算清繳是國家稅法定義的企業經營法則，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：
“ 企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款。”
如果企業沒有在規定的期限內完成彙算清繳，或有弄虛作假的行為，將會被稅局列入異常名單，並視情節嚴重性給予較重處罰！
03 、彙算清繳對我的企業有什麼好處嗎？
這個自然，彙算清繳對企業自身也是有很多益處的：
第1，可以幫助企業更直觀地瞭解上一年的經營狀況；
第2，對應繳稅額進行多退少補；
第3，彙算清繳出具報告後，能夠降低企業被稅務抽查的概率；
第4，避免企業的財務風險；
第5，如果是由專業的財稅人員進行彙算清繳，還能讓他針對企業的財務情況提出合理建議和意見，規避以後的財務漏洞；
04、是不是所有企業都要彙算清繳呢？
信德財務提醒！絕大多數企業都是需要彙算清繳的，除非是按核定應納稅額徵收的，也就是繳納定額稅的群體，例如定期定額的個體戶。
05 、那彙算清繳麻煩嗎？自己能不能做？
對專業人士來說，彙算清繳倒不算麻煩，只要充分了解了最新的企業所得稅相關法律、法規、政策，及時做好彙算清繳前的基礎準備工作，彙算清繳並不難。
彙算清繳需要做好哪些準備呢？
01、時間
根據《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅發〔2009〕79號）第二條規定：
“企業所得稅彙算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，並填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。”
財稅君總結！也就是說，一個納稅年度終了後5個月內為企業彙算清繳的時間，依舊是次年的1月1日至5月31日之間。
02、材料準備：
1、企業所得稅年度納稅申報表及其附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關資料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構徵稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、委託中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，並附送中介機構出具的包括：納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
6、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；
7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
Ps：納稅人採用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
03、、其他準備
1、資產盤點，如有資產損失的情況存在需提前備案。
2、需要稅前扣除的以前年度應扣未扣支出需提前備案。
3、對於可以享受的稅收優惠需提前備案。
4、檢查成本及費用憑證及票據，需要稅前扣除的必須附有票據否者不允許稅前扣除，因此，缺失的需補全，有問題的需更換。
Ps：小微企業享受稅收優惠不需提前備案
2019年彙算清繳必知的十個新政變化！！
變化一：限額扣除事項調整
1、固定資產一次性稅前扣除標準提高
財稅〔2018〕54號規定：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
注意事項：
(1)固定資產一次性扣除金額由5000上升到500萬；
(2)資產範圍僅限於設備、器具，不包含不動產；
(3)資產狀態僅限於新購進的，包括購買新資產和購買二手資產。但不包括已經存在的資產；
(4)企業所得稅前允許一次性扣除，但會計處理依然按會計核算制度的規定處理，屬於固定資產的依然按固定資產核算，計提折舊；
(5)稅會差異在彙算清繳時調整，預繳時不做調整。
2、職工教育經費稅前扣除比例提高
財稅〔2018〕51號規定：自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
注意事項：
(1)職工教育經費比例由2.5%提高到8%；
(2)企業範圍擴大到所有企業。
(3)稅會差異在彙算清繳時調整，預繳時不做調整。
3、委託境外研發費用不得加計扣除規定取消
財稅〔2018〕64號：自2018年1月1日起，委託境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委託方的委託境外研發費用(但不包括委託境外個人進行的研發活動)。委託境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
注意事項：
(1)委託境外進行研發活動所發生的費用由不得加計扣除，變為準予加計扣除；
(2)只能扣除費用的80%，而不是全部。調整後委託境內研發規定一致；
(3)加計扣除的的委託境外研發費用不得超過境內符合條件的研發費用得2/3，即(2)、(3)取小。
4、研發費用加計扣除比例提高
財稅〔2018〕99號規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
注意事項：
(1)研發費加計扣除比例由50%提高到75%；
(2)加計扣除的企業範圍從文件看似擴大到全部，但是還是要排除財稅[2015]119號文件第四條規定得、不得享受加計扣除優惠得行業。
5、公益性捐贈支出准予結轉扣除
財稅〔2018〕15號規定：自2017年1月1日起，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
注意事項：
公益性捐贈支出增加了結轉扣除的規定，但是僅限連續計算三年，三年中因企業虧損或免稅等未能扣除的，也不能在結轉。
變化二：稅前扣除憑證明確
國家稅務總局公告2018年第28號公告對企業所得稅前扣除憑證做了明確，原文不再展示，對文件重要注意事項做一彙總如下：
1、明確稅前扣除憑不僅限於發票
稅前扣除的憑證分為外部憑證和內部憑證。具體操作：
(1)企業成本、費用、損失和其他支出結轉憑企業自制內部憑證扣除。
(2)發生業務屬於增值稅應稅範圍的，不論徵稅還是免稅，原則上均應憑發票。但是對無需辦理稅務登記的單位或個人小額零星業務，憑稅局代開發票或收款憑據、內部憑證扣除。
(3)發生業務不屬於增值稅應稅範圍的，屬於政府性基金或者行政事業性收費的憑財政票據扣除;工資薪金憑工資結算單和支付憑據扣除；單位為職工提供服務收取費用的憑收款憑證扣除;屬於不徵稅行為可以開具不徵稅發票的憑不徵稅發票扣除。
(4)對需要分攤的費用，取得發票方憑發票和分割單扣除，其他企業憑分割單扣除，最好能附上發票複印件。
(5)發生境外購進貨物或者勞務發生的，憑對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證扣除。
2、稅前扣除憑證取得時間延長至彙算清繳結束時
企業在次年5月31日取得憑據即可稅前扣除。
3、取得不合規發票的補救辦法
企業業務真實發生的，但取得發票不合規的，在彙算清繳期結束前能補開、換開的，均可稅前扣除；
4、對方成為非正常戶無法補開發票的補救辦法
對方成為非正常戶無法補開發票的，企業可以提供相關證明材料進行稅前扣除。
5、彙算清繳期結束時仍未取得扣稅憑證的處理
彙算清繳期結束時，企業仍未取得發票等扣除憑據的，應作納稅調整。待取得發票後追補到費用所屬年度扣除，但不超過五年。但若是被稅務機關檢查發現企業未取得或取得不合規憑證已在稅前扣除的，企業應當自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料，方可稅前扣除，否則應作納稅調整，且以後取得憑證也不能再追補釦除。
變化三：稅收優惠額度擴大
財稅〔2018〕77號規定：2018年1月1日至2020年12月31日，將享受減半徵收企業所得稅優惠政策的小微企業年應納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。
注意事項：
優惠擴大從2018年1月1日起，且季度預繳即可享受，上半年未享受到的，以後季度或彙算清繳時累計計算，多交稅的可以退稅或抵稅。
變化四：優惠事項改為備案制
國家稅務總局公告2018年第23號規定：對於企業享受的優惠項目，採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》公告裡面所附的《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。
注意事項：
企業所得稅的優惠都屬於備案制，不再有審批制。企業享受優惠事項的，應當在完成年度彙算清繳後，將留存備查資料歸集齊全並整理完成，以備稅務機關核查。留存備查資料是指與企業享受優惠事項有關的合同、協議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。
變化五：資產損失資料變化
國家稅務總局公告2018年第15號規定：企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
注意事項：
資產損失以報代備，企業所得稅資產損失資料雖然不需要在年度申報時報送，但仍然要對相應的留存資料進行收集、整理、歸集，以備稽查。企業要對其真實性負責。
變化六：虧損彌補期延長
財稅〔2018〕76號規定：自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉以後年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
注意事項：
(1)可以延長彌補期的只有具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業；
(2)具備資格年度之前5個年度，無論是否具備資格，發生的虧損均可以按10年彌補；
(3)因具備資格可以按10年彌補後，未到10年企業不再具備資格的，未彌補完的虧損依然能繼續按10年彌補完。
以上是2018年企業所得稅新政策、新變化及執行時應注意的點，希望能對會計朋友們2019年的彙算清繳有所助益!
彙算清繳的最全流程！
一、選取要填的表格
小微企業一般選取如下的表格，如果你有特殊業務，符合要求得，可以根據實際增加相關表格。
1、必選表格：
A000000企業基礎信息表
A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
A105000納稅調整項目明細表
A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表
A107040減免所得稅優惠明細表
2、選填表格
A106000企業所得稅彌補虧損明細表（有虧損彌補就選，沒有不選）
二、如何填表
表1：《企業基礎信息表》（A000000）
A000000企業基礎信息表
填報方法：
納稅人在填報申報表前，首先填報基礎信息表，為後續申報提供指引。基礎信息表主要內容包括
基本經營情況、有關涉稅事項、企業主要股東及分紅情況等部分。有關項目填報說明如下：
1.“101納稅申報企業類型”：沒有分支機構的一般選代碼100。根據下表填寫。
跨地區經營企業類型代碼表
代碼
類型
大類
中類
小類
100
非跨地區經營企業
210
跨地區經營企業總機構
總機構（跨省）——適用《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》
220
總機構（跨省）——不適用《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理辦法》
230
總機構（省內）
311
跨地區經營企業分支機構
需進行完整年度納稅申報
分支機構（須進行完整年度申報並按比例納稅）
312
分支機構（須進行完整年度申報但不就地繳納）
２.“103資產總額（萬元）”：這一條與小微企業的標準相關聯，填報時要注意是否符合小微企業資產限制。超過了資產標準就不是小微企業了，不能享受優惠。
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填報納稅人全年資產總額季度平均數，單位為萬元，保留小數點後2位。資產總額季度平均數，具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3.“104從業人數”：這一條與小微企業的標準相關聯，填報時要注意是否符合小微企業資產限制。超過了從業人數標準就不是小微企業了，不能享受優惠。填報納稅人全年平均從業人數，從業人數是指與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，依據和計算方法同“資產總額”口徑。
4.“105所屬國民經濟行業”：按照《國民經濟行業分類》標準，納稅人填報所屬的國民經濟行業明細代碼。
5.“105國家限制或禁止行業”：一般企業選“否”,納稅人從事國家限制和禁止行業，選擇“是”。需要提醒的是，選擇了“是”就不能享受小型微利企業優惠政策。
6.“107適用會計準則或會計制度”：一般選代碼200或300。納稅人根據會計核算採用的會計準則或會計制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
會計準則或會計制度類型代碼表
代碼
類型
大類
小類
110
企業會計準則
一般企業
120
銀行
130
證券
140
保險
150
擔保
200
小企業會計準則
300
企業會計制度
410
事業單位會計準則
事業單位會計制度
420
科學事業單位會計制度
430
440
高等學校會計制度
450
中小學校會計制度
460
彩票機構會計制度
500
民間非營利組織會計制度
600
村集體經濟組織會計制度
700
農民專業合作社財務會計制度（試行）
999
其他
７.“108採用一般企業財務報表格式（2018年版）”：一般選“否”。
納稅人根據《財政部關於修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規定的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。
８.“109小型微利企業”：一般選“是”，不符合小微企業選“否”。納稅人符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等文件規定的小型微利企業條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。
９.“110上市公司”：一般選“否”。納稅人在中國境內上市的選擇“境內”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內外同時上市的可同時選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關規定選擇。
10.
從201開始，公司有對應業務的，根據實際情況選擇。11.股東及分紅情況，小微企業不用填寫。
表2：《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
填這個表，就是把年度會計報表的利潤表按項目填進去，有的是先填了後面的報表，主表才有數據，後面的欄次與其他要納稅調整的表相對應。
A105000納稅調整項目明細表
根據實際需要調整的進行調整。
A105050職工薪酬納稅調整明細表
根據工資數據填寫。
A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表
根據資產負債表的折舊數據填寫。要與A104000期間費用明細表折舊數據之和一致。
A106000企業所得稅彌補虧損明細表
A107040減免所得稅優惠明細表
這個表填第1行次填：主表A100000第23行次應納稅所得額乘以15%的數額。
A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
主表有營業收入，營業成本，期間費用，營業稅金及附加等項需要填寫，其他數據在填完以上表格後自動有數據了。要注意的是，後面表格與前面表格的對應關係要填寫正確，不能出現自相矛盾的情況。
2019年彙算清繳
稅局將重點關注的6類數據！
❶企業的收入
如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那麼，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數，或是比對你開具出去的發票，收到的貨款數額以及賣出的商品，或者進一步通過大數據，查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據，比對出異常。
❷企業的成本費用
如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫；如果你的企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票；如果你的企業計提了費用而遲遲沒有費用發票……
❸企業的利潤
如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想"財不露白"，將利潤少報一部分……
金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什麼難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。
❹企業的庫存
●如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處於遞減狀態，並進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然後判斷出異常。
●如果你的企業只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少，金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處於遞增狀態，並進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然後判斷出異常。
以前很多企業通過這些手段去少繳稅，但金稅三期的大數據系統，它可以比對你供應鏈的上下游企業的數據，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報的數據是有問題的。
❺企業的銀行賬戶
如果你的企業銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業取得了一些虛開的發票，而賬戶裡面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。對於這些情況，以前只要賬本調整的好，是很難識別出來的，可現在金稅三期系統都會進行分析並識別出異常：
企業當期新增應收賬款大於收入80%、應收賬款長期為負數；當期新增應付賬款大於收入80%；預收賬款減少但未記入收入、預收賬款佔銷售收入20%以上；當期新增其他應收款大於銷售收入80%。
❻企業的應繳納稅額
如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配；如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致；如果你的企業實收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業增值稅額偏低；如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低；如果你的企業應納稅額變動太大……
以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。
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