二、应纳消费税税额
<table><tbody>方法
适用范围
计税公式
从价计征
一般应税消费品
应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率
(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
(2)组成计税价格:
自产自用:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
进口环节:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
从量计征
啤酒、黄酒、
成品油
应纳税额=销售数量×定额税率
复合计征
卷烟、白酒
应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率+销售数量×定额税率
/<tbody>/<table>四、个人所得税
<table><tbody>应税项目
费用扣除
适用税率
计税公式
工资、薪金所得
月扣除3500元(或4800元)
七级超额累进税率
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个体工商户生产、经营所得
全年收入扣除成本、费用、税金、支出及亏损
五级超额累进税率
对企事业单位承包经营、承租经营所得
全年收入按月扣除3500元
五级超额累进税率
利息、股息红利所得
无费用扣除,每次收入即为应纳税所得额
(需注意持有上市公司股票,股息的差别化规定)
20%
应纳税额=应纳税所得额×20%
偶然所得
其他所得
劳务报酬所得
(1)每次收入不足4000元:定额扣除800元
(2)每次收入4000元以上:定率扣除收入的20%
20%(对一次取得的劳务报酬所得20000元以上,实行“加成征收”)
稿酬所得
20%(并按应纳税额减征30%,实际税率为14%)
特许权使用费所得
20%
财产租赁所得
(1)缴纳的税费
(2)修缮费用 (800元为限)
(3)每次收入不足4000元:定额扣除费用800元
(4)每次收入4000元以上:定率扣除收入的20%
20%
(个人出租住房10%)
财产转让所得
每次财产转让的收入额扣除财产原值和合理费用
20%
/<tbody>/<table>
温馨提示:考试不能死记公式,大家一定要对照习题理解记忆!只有将这些公式吃透才能消化吸收,为己所用!预祝大家顺利通关!