中國經營報：高淨值人士規模將突破200萬人 “兩高”自然人稅收違法案“初現”苗頭
日期：2019-10-12
伴隨著CRS信息交換的進一步深入，高淨值人群的財富管理合規性要求也在提升。
無論是監管部門要求明星補稅還是境內各項反避稅政策的落地，針對高收入和高資產的“兩高”人群的稅務稽查正在趨嚴。《中國經營報(博客,微博)》記者從地方稅務局瞭解到，近期稅務部門已經查處了相關自然人涉稅違法案件。
根據市場調研結果，目前“兩高”人群的數量正在快速增加，因此其財富所面臨的稅務合規性，也引起各方關注。
《2019中國私人財富報告》（以下簡稱“報告”）顯示，2018年末，中國的高淨值人群（定義為可投資資產1000萬元人民幣以上）數量達到197萬人，其中個人持有的可投資資產總體規模達190萬億元，預計2019年底，可投資資產總規模將首次突破200萬億元。
稅務籌劃監管
“兩高”自然人主要是指擁有高收入、高資產的人群。按照私人財富報告的統計口徑，目前超過千萬元的高淨值人士佔總人口的比例為千分之二（0.14%），但擁有的財富規模卻佔全國個人持有可投資資產總和的三分之一。
這兩組數字表明，伴隨著“兩高”自然人數量的增加，新稅收背景下，其巨大財富的稅收籌劃是否合規，也會成為稅務部門重點稽查的內容。
根據稅務部門公開通報的案例，藉助稅務系統和銀行機構的金融情報交換平臺，四川稅務局通過調查涉案人員在2015年5月至2017年5月期間的個人賬戶交易信息，得知該人員的賬戶頻繁與自己控制的公司賬戶進行資金往來，交易次數高達1904筆，累計交易金額超12億元。
通過稽查人員的調查，發現涉案人員從其控股公司取得的2億元股息紅利存在未繳、少繳個稅問題。根據相關稅法規定，稅務局最終追繳了該人員4000萬元個稅。
記者統計，新稅法條件下，“兩高”人群所涉及的個人所得稅稅目主要包括：經營所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得。此外，如果“兩高”人群有專門設立個人獨資公司或工作室等形式的企業，按照稅收優惠政策，符合條件的還可以享受一定的稅收減免。
“其實對於很多高收入人士來說，如果按照工薪所得計算個稅的話，其實際收入水平，一般適用最高稅率45%檔，但是通過稅務籌劃，很多高收入人士會把工薪所得轉變成股息紅利形式發放。按照新個稅法規定，股息紅利的適用稅率是25%（此處應為20%），如此一來，就可以減輕其稅負。”一位國際稅收研究人士如此分析。
該人士告訴記者，目前從國家出臺各項減稅政策的初衷看，減稅應該向中小收入人群傾斜，顯然，“兩高”人士並不在這個範圍，因此對於上述情況的稅收籌劃，相關部門應該給予更多關注，從而實現稅收調節作用。
2018年，國稅總局下發通知，部署開展規範影視行業稅收秩序工作。按照通知要求，各地稅務機關要通知本地區影視製作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等影視行業企業和高收入影視從業人員，根據稅收徵管法及其實施細則相關規定，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。
而傳統的稅務稽查程序，一般是根據納稅人或企業的財務報表，查找其原始憑證，並通過銀行流水信息的核實，查詢從事相關從業人員的存款賬戶。一般情況下，稅務機關的稽查只有銀行機構同意批准才能進行。
“新個稅法實施後，各部門之間的信息聯網也在加速推進，特別是金稅三期全面升級後，一旦‘兩高’人士有逃稅行為，稅務機關可以通過賬戶異常進行監測，從而有效監管。”一位地方稅務系統人士說。
關注稅務外圍環境
“作為獨立第三方諮詢機構，我們給客戶的建議是，新稅收環境下，需要關注全球經濟及稅務政策，重視稅務合規、積極採用合理合法的措施降低稅務風險及稅務成本。”澳洲會計師公會大中華區稅務委員會主席何耀波在接受採訪時表示。
在他看來，當前高淨值人士面對的變化，更多體現在稅務外圍環境的改變，其中影響最大的就是CRS的深入推廣。
自2017年我國啟動CRS交換後，截至2017年底，我國已經與74個國家及地區建立了涉稅金融賬戶信息的自動交換關係。2018年9月，我國完成第一次信息交換，今年8月份，瑞士首次與中國大陸進行CRS涉稅信息的自動交換。
這些政策的落地，也影響了自然人的納稅申報習慣。
何耀波告訴記者，這一年最大的感受就是越來越多的高淨值人群意識到了稅務合規的重要性，並已經開始考慮各種措施來優化其資產安排，從而降低稅務風險。
華稅律師事務所的報告認為，個人或企業一旦被稅務稽查，那麼稅務機關除了會調取其賬簿憑證、增值稅專用發票、電子賬套等公司財務資料外，還可能依照《稅務稽查工作規程》的要求，經一定的籤批手續後對法定代表人、實際控制人、主要責任人、財務人員等個人賬戶進行調查。尤其在虛開案件中，資金迴流往往成為稅務機關、公安機關證實虛開的關鍵突破點。
其建議，企業在日常經營中，應當格外注重發票開具與賬款收付的合規性，公司賬戶與個人賬戶應當相互獨立。
在眾多行業中，華稅統計以下三大行業需要注重資金往來的合規性。主要包括成品油、煤炭、鋼材等大宗商品貿易領域。
10月10日，某股份制私人銀行相關負責人告訴記者：“伴隨CRS的進一步實施，大數據時代，銀行機構會加大稅務機關數據提取的力度，同時稅務機關也會給銀行提供異常賬戶名單，從而加強個人與企業之間的投資關係。”
注：高淨值人群如何安全合法合規節稅，且聽下回分解。
關鍵字: 初現 稅務稽查 2019中國私人財富報告
