受疫情影響，好多民營企業的收入受到影響，不得不想辦法節省成本。這不，今天一個朋友問了我一個問題，如果他把自己的車拿到公司使用，可以不?相關的費用是否可以稅前扣除？我想著，可能其他企業也存在這個問題，便寫下來供大家參考。
如果存在私車公用的情況，建議企業和車輛所有人簽訂租賃協議。
這個問題，涉及到企業所得稅、增值稅、印花稅、個人所得稅等，這裡我對重要的稅種進行一下說明。
從企業所得稅角度，涉及車輛費用的支出存在是否允許稅前扣除的問題。
按照稅法的規定，固定資產的所有權是相關費用是否可以稅前扣除的重要前提。如果車輛不是屬於企業的資產，那這輛車所對應的費用是不可以稅前扣除的。所以，即使車是企業法人的，即使他免費讓企業用，即使是為了企業的正常經營，相關費用如果列支的話，也是不可以的。但是，如果企業和車輛所有人簽訂一個租賃合同，就不一樣了，這就有業務合法真實的前提了，燃油費、修理費、過橋費等就可以稅前扣除了。
那麼合同簽訂需要注意哪些事項呢？
1. 書面協議要條款清晰，最好在協議中註明車輛的租賃標準、使用期限等內容，你可以想出有利於你們公司的條款，並明確出來。
2. 最好建立用車制度，並做好相關記錄，有據可依。至少，讓稅局主管機關檢查的時候，覺得你們很規範，業務是真實的。
3. 費用列支要清晰，即所有權費用和使用權費用要分清。帶有個人產權性質的費用，比如說車輛購置稅、年審費、車輛保險，這些即使簽了合同，也不能由公司承擔。但是燃油費、過橋費、修理費等，只要合同約定，是可以由公司承擔的。
不超過起徵點，增值稅免徵。
根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
個人所得稅，積極溝通，合理籌劃。
涉及到個人所得稅，你一定會想，是否可以為0啊，這樣就不用交稅了。對於這個問題，每個地方規定不一樣，最好先查一下當地是否有相關規定，如果沒有，就諮詢一下稅務機關。對於嚴格的稅務機關，他會對0元租賃存在理性懷疑，畢竟贈送商品都存在視同銷售嘛。所以，對於這個問題，和稅務機關的溝通就顯得異常重要了。
費用的列支項目和內容，是需要認真研究的。在費用列支的時候，如果存在疑問，需要提前進行溝通，避免稅務局查的時候，出現不允許稅前扣除的情況。
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作者 | 曉敏，資深反舞弊專家，美國註冊舞弊審查師，註冊會計師，註冊稅務師，美國註冊管理會計師。文章首發在個人公眾號：曉敏談合規，轉載請聯繫公眾號獲得授權。
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