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從劃分投資類型的原因來看，投資類型的確定是由投資經理的交易目的確定，短期交易性的，還是中期持有的，還是持有到期的，更深的原因是該賬戶的資金性質確定的。發行該產品的投資指引來確定的。 壽險的資金投資類型大部分為持有到期、可供；而財險的資金投資類型大部分為交易性。基金都不分投資類型的，都是交易性的。
交易性金融資產賬務處理
目前財務憑證都是複式記賬，就是說一張憑證裡面有來源、有去向。能充分體現出資金的流向、資產的轉化。
假設：花了1000元買股票，其中交易費用10元。資金流向是由1000元rmb，變成了990的股票和10元的費用（請不要去糾數據合理性）。
買入憑證：
貸 ：銀行存款 1000
借 ：交易性-成本 990
借 ：交易費用 10
買入股票的時候 股票是100股 每股價格9.9 一共是990元。
由於價格的變動引起了資產的變化，這個時候需要根據最新的價格來對資產進行估值。交易所的股票是每日用收盤價來確定。如果無活躍市場、或者鎖定期的股票.....這個......這個其實用到的不太多 如果真有需要了解這塊的請給我私信。
假設：價格變為10.1元；資產的轉化是由於價格變化引起的，由於價格變化產生的浮盈帶來了收益（公允價值變動損益）。
每日的估值憑證：
借：交易性-公允價值變動 20
貸：公允價值變動損益 20
這個時候，資產就是成本+浮盈=1010 ，總的浮盈是20元，其中10元交了手續費。如果價格變化，虧了的話，這裡就是負數好啦。
假設10.5的時候賣出，賣出是5元的手續費。
資金流向就是將所有的資產都變成了存款存款，產生了收益，同時也支付了費用。
賣出憑證：
借： 銀行存款 1045
貸： 交易性-成本 990
借： 手續費 5
貸： 投資收益 60
貸： 交易性-公允價值變動 20
借 ：公允價值變動損益 20
一共賺了60元，但是交易費一共支出15元。
也就是說1000+60-15=1045 這個就是收到的錢。
簡單吧，沒學過會計的也能明白的。
劉英田
今年考中級會計職稱考試，剛好複習到這章內容，把我學習的內容分享出來，希望對今年考中級會計職稱的考生有所幫助。
滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產： 1.取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理；3.屬於衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。
（一）交易性金融資產的初始計量
例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。
5月1日會計分錄： 借：交易性金融資產 280 應收股利 20 投資收益 5 貸：銀行存款 305
例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。
5月1日會計分錄： 借：交易性金融資產 107 應收利息 3 投資收益 1.7 貸：銀行存款 111.7
【理論總結】1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的現金股利（或－已經到期未收到的利息）； 2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出。不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。企業為發行金融工具所發生的差旅費等，不屬於交易費用。一般分錄如下：借：交易性金融資產――成本（按公允價值賬）投資收益 （交易費用）應收股利（或應收利息）貸：銀行存款 （支付的總價款）
（二）交易性金融資產的期末計量
1.會計處理原則 交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,公允價值的變動計入當期損益。
2.一般會計分錄 ①當公允價值大於賬面價值時： 借：交易性金融資產――公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ②當公允價值小於賬面價值時： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產――公允價值變動例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。6月30日會計分錄：借：公允價值變動損益 30 貸：交易性金融資產30
例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。 6月30日債券市價為120萬元。 6月30日會計分錄：借：交易性金融資產13 貸：價值變動損益 13
（三）持有期內的紅利收益和利息收益
1.當被投資方宣告分紅或利息到期時 借：應收股利（或應收利息） 貸：投資收益
2.收到現金股利或利息時 借：銀行存款 貸：應收股利（應收利息）
例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。10月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，於10月25日發放。 10月3日宣告分紅時： 借：應收股利 15 貸：投資收益 15 10月25日收到股利時： 借：銀行存款 15 貸：應收股利 15
例：M公司2012年5月1日購入N公司債券作交易性金融資產核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應於4月1日結付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價為110萬元，另支付交易費用1.7萬元。 6月30日債券市價為120萬元。10月1日M公司如期收到利息。
3.處置時 例：甲公司2012年5月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產核算，每股買價30元,另支付交易費用5萬元，乙公司已於4月25日宣告分紅,每股紅利為2元，於5月6日發放。6月30日每股市價為25元。 10月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，10月25日發放。12月31日，每股市價為19元。2013年1月6日甲公司拋售所持股份，每股售價為17元，交易費用2萬元。
2012年12月31日會計分錄： 借：公允價值變動損益 60 貸：交易性金融資產 60 2013年1月6日會計分錄： 借：銀行存款 168 投資收益 22 貸：交易性金融資產 190 借：投資收益 90 貸：公允價值變動損益 90 合併分錄： 借：銀行存款 168 投資收益 112 貸：交易性金融資產 190 公允價值變動損益 90
【關鍵知識點】（1）交易性金融資產出售時投資收益=淨售價-入賬成本； （2）交易性金融資產處置時的損益影響=淨售價-處置時的賬面價值； （3）交易性金融資產在持有期間所實現的投資收益額=①交易費用+②計提的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益+③轉讓時的投資收益。
蘑菇塘
會計學書本有的知識，你上頭條來問？
