增值稅
一、 境內
1、 稅額=銷項稅-進項稅
2、 銷項稅=銷售額*率
3、 視銷徵稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）
4、 徵增稅及消稅：
組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅
組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）
4、含稅額換
不含稅銷額=含稅銷額/1+率 （一般）
不含稅銷額=含稅銷額/1+徵率（小規模）
5、 購農銷農品，或向小納人購農品：
準扣的進稅=買價*扣率（13%）
6、 一般納人外購貨物付的運費
準扣的進稅=運費*扣除率
**隨運付的裝卸、保費不扣
7、 小納人納額=銷項額*徵率（6%或4%）
**不扣進額
8、 小納人不含稅銷額=含額/（1+徵率）
9、 自來水公司銷水（6%）
不含稅銷額=發票額*（1+徵率）
二、 進口貨
1、 組稅價=關稅完價+關稅+消稅
2、 納額=組稅價*稅率
三、 出口貨物退（免）稅
1、“免、抵、退”計算方法（指生產企自營委外貿代出口自產）
（1）納額=內銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）
（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額
**FOB：出口貨物離岸價。
**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率
免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料
進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅
（3）應退稅和免抵稅
A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則
應退稅=期末留抵稅
免抵稅=免抵退稅-應退稅
B、 期末留抵稅>免抵退稅，則：
應退稅=免抵退稅
免抵稅=0
***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。
（4）免抵退稅不得免和抵稅
免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口徵率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額
免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口徵率-出口貨物退率）
2、 先徵後退
（1） 外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免；出口後按收購成本與退稅率算退稅還外貿，徵、退稅差計企業成本
應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率
（2） 外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：
A、從小納人購併持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅
退稅=[發票列（含稅）銷額]/（1+徵率）*6%或5%
B、 從小納人購代開的增稅發票的出口貨：
退稅=增稅發票金額*6%或5%。
C、 外企託生企加工出口貨的退稅規定：
原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率
消費稅
一、 境內生產
1、從價定率納稅
應稅品的銷售額*稅率
***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納稅
應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法徵稅
應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：捲菸、糧食及薯類白酒）
4、捲菸從價定率
某牌格捲菸核定價=該牌格捲菸零售/（1+35%）
5、 換生產消費料，入股、抵債應稅品
納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款
已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率
準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低汙小轎越野小客減30%的消稅
應徵稅=法定率計消稅*（1-30%）
8、自產用沒同類
組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）
應納稅額=組稅價*稅率
利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）
二、委託加工
1、沒同類
組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受託方代收代繳，收回連續生產
準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
二、 進口
1、從價定率
組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）
應納稅=組稅價*消率
2、 從量定額
應納稅=應稅量*單位額
3、混合
應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額
***本節稅除國務院令不得減免。
四 、出口
1、 出口免並退
適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免徵生產環節消費稅。不退指免徵的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環徵及免，增是道道徵。
2、 不免不退
3、 商貿
4、 退稅額
（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額
營業稅
1、 納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：
（1）同類勞務銷同類不動平均價；
（2）最近同類勞務或銷同類不動平均價定：
組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）
成潤率省自治區轄市府屬地稅定。
城市維護建設稅
1、 城建納稅人的納額三稅“稅和”定。
納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率
**市區7%；縣城鎮5%；非：1%。
2、 教育費附加
（1） 一般
附加=（增消營稅）＊徵率
*率：3%。
（2） 捲菸和菸葉生產單位
附加=（增消稅）*徵率*50%
關稅
1、 予以補稅的減免稅貨物：
完稅價=海關審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監年限*12）]
2、從價稅納稅
關稅=進（出）貨量*單位完價*率
2、 從量稅納額
關稅=進（出）口貨物數量*單位貨物稅
3、 複合稅納稅
關稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率
4、 滑準稅納稅
關稅=進出貨量*單位完價*滑準率
5、 關稅滯納金=滯關稅*滯徵率*滯天
資源稅
1、 應納稅額=課稅數量*單位稅額
2、 代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量*適用的單位稅額
土地增值稅
1、 理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）
實際，按下法：
（1） 增額未超扣額50%，
土增稅=增額*30%
（2） 增額超扣額50%，未超100%，
土增稅=增額*40%-扣額*5%
（3） 增額超扣額100%，未超200%，
土增稅=增額*50%-扣額*15%
（4）增額超扣額的200%
土增稅=增額*60%-扣額*35%
城鎮土地使用稅
年納稅=佔用面（平方）*稅額
房產稅
1、 從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%
2、 從租：納稅=租收*12%。
車船使用稅
1、 動船貨車納稅=淨噸位數*單位稅額
2、 非動船納稅=載重噸位數*單位稅額
3、 載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額
4、 動掛車納稅=掛車淨噸位*（載貨汽車淨噸位年稅*70%）
5、 運輸的拖拉機稅=所掛拖車淨噸位*（載貨車淨噸位年稅*50%）
6、 客貨稅額
乘人=輛數*（乘人車稅*50%）
載貨=淨噸位*稅
印花稅
稅額=賃證計稅金額（或應稅賃證件數）*率
契稅法
稅額=依據*稅率
企業所得稅
1、 年稅工薪扣標準=年員工平均數*政府定均月稅工資*12
2、 招待費扣標=銷（營）收淨*級扣例+速增數
銷收 比例 速增數
小於1500萬 5‰ 0
大於1500萬元 3‰ 3萬
3、 某年可補被並企虧得額=並企某年未補虧前得額*（被並企淨資公允價/並後並企業全部淨資產的公允價值）
4、 納稅=納得額*稅率
5、 納得額=收入總額-准予扣除項目金額
6、 核定所得率，所得稅=納得額*率
納得額=收入額*應稅所得率
或=本費支/（1-應稅所得率）*應稅所得率
（應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什麼用處。在做選擇題時可能會有用處：）
應稅所得率表
工交商 7-20%
建、房 10-20%
飲服 10-25%
娛 10-25%
7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*（源於外國得額/境內外得額）
8、境內投所得已納稅扣：
源聯營企應納稅=投方分回利潤/（1-聯營企率）
扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率
9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免徵所得稅3年
當年置待業人員比例=當年置待人數/（企原從業人數+當年置待人數）
勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人佔原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半徵所得稅2年
當年置待業人員比例=（當年置待人數/企從業人員）
外商投資企業和外國企業所得稅
***以下是應納稅所得額
1、 製造業
納額=產銷潤+其他潤+（營外入-營外支）
產銷潤=產銷淨額-產銷本-產銷稅-（銷、管、財費）
產銷淨額=產銷總額-（銷退+銷折讓）
產銷本=產品本+初產品存-末產品存
產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期產本=本期耗直材、工資+制費
2、 商業
納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支
銷潤=銷淨-銷本-銷稅-（銷、管、財費）
銷淨=銷總-（銷退+銷折讓）
銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存
***注意製造業和商業的共同的地方
3、 服務業
納額=主業淨+營外收-營外支
主業淨=業收總-（業稅+業支+管、財費）
***以下是稅收優惠
4、 再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率
5、 外投者源於外企一年的稅後利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
再投限額=（稅後利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者佔外企股權比（分配比）
***境外所得已納稅款扣除
6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額
7、應納企稅=應納得額＊企率
8、應納地稅=應納得額*地率
***按年（終了後5個月彙算清繳）計，分季（終後15日）預繳，多退少補。
9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率
10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率
11、年納企稅=年納額*企率
年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減徵所得稅—外稅扣額
12、年納地稅=年納得額*地率
年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減徵地稅
13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和
彙總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額
14、國內支付單位與外企籤借貸技術轉讓財產租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。
預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率
15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率
16、所得稅匯繳：
年納稅=年納得額*（企率+地率）
稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅
個人所得稅
1、 工資、薪金納稅=納得額*率-速扣數
=（月入-800/4000）*率-速扣數
所得額 稅率 扣除數
<500 5% 0
500-2000 10% 25
2000-5000 15% 125
5000-20000 20% 375
20000-40000 25% 1375
40000-60000 30% 3375
60000-80000 35% 6375
80000-100000 40%10375
大於100000 45% 15375
2、 個體工商生產經營 納稅=納得額*率-速扣數
=（年收入-本費損）*率-速扣數
所得額 稅率 扣除數
<5000>
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
大於50000 35% 6750
3、 獨資和合夥企生產經營所得
（一）查賬徵收
投資者興辦兩個或以上獨資企，年終匯繳按下式：
納得額=∑各企經營所得
納稅=納得額*率-速扣數
本企納稅=納稅*經營所得/∑各企經營所得
本企補繳稅=本企納稅-本企預繳稅
（二）核定徵收
（1）納稅=納得額*率
（2）納得額=收入*率=本費支/（1-率）*率
4、 企事業承包承租經營
納稅=納得額*率-速扣數
=（年納稅收入-費用）*率-速扣數
5、 勞務報酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大於50000 40% 7000
（1） 次收入<4，000元 納稅=納得額*率
=（次收入-800）*20%
（2） 次收入>4，000
納稅=納得額*率
=次收入*（1-20%）*率
（3） 次收入>20，000
納稅=納得額*率-速扣數
=次收入*（1-20%）*率-速扣數
（4） 為納稅人代扣稅款
A、
不含稅收入<3，360
A)納得額=（不含稅收入-800）/（1-率）
B) 納稅=納得額*率
B、 不含稅收入>3，360元
A) 納得額=[（不含稅收入-速扣數）*（1-20%）]/[1-率*（1-20%）]
=[（不含稅收入-速扣數）*（1-20%）]/當級換算係數
B) 應納稅=納得額*率-速扣數
上述A的B）、B的B）適用以下扣除數表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
大於50000 40% 7000
A的A）、B的A）適用以下“不含稅勞務報酬收入適用適率表”：
不含稅勞報收入 率 速扣數 換算係數（%）
<3，360 20 0 無
>3，360-21，000 20 0 84
>21，000-49，500 30 2，000 76
>49，500 40 7，000 68
6、 稿酬所得
（1） 次入<4，000
納稅=納得額*率*（1-30%）
=（次入-800）*20%*（1-30%）
（2） 次入>4，000
納稅=納得額*率*（1-30%）
=次入額*（1-20%）*20% *（1-30%）
7、 特許權使用費所得
（1） 次入<4，000
納稅=納得額*率=（次收入-800）*20%
（2） 次入>4，000
納稅=納得額*率=次入*（1-20%）*20%
8、 利息、股息、紅利所得
納稅=納得額*率=次收入額*20%
9、 財產租賃所得
納稅=納額*率
（1） 次月入<4，000
納額=次（月）入額-準扣-修繕費用（800元為限）-800
（2） 次（月）入>4，000
納額=[次（月）入額-準扣-修繕費用（800元為限）]*（1-20%）
10、 財產轉讓所得
納稅=納額*率
=（入額-財產原值-合理費）*20%
11、 偶然所得
納稅=納額*率=次入額*20%
12、 其他所得
納稅=納額*率=次入額*20%
13、 特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅
納稅=[（年工薪入/12-費用扣除標準）*率-速扣數]*12
其它公式：
14、 在中國境內無住所個人工資薪金所得徵稅問題：
（1）取得不滿1個月的工薪所得應納稅
納稅=（當月工薪納得額*率-速扣數）*月在中國天數/當月天數
（2）兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅
某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價
15、 企業經營者年薪制徵個人稅：
納稅=[（年基本和效益收入/12-費用扣除標準）*率-速扣數]*12
