小微企业 2018 年度所得税纳税申报表填报有哪些变化

问:我公司是查账征收的企业，符合财税[2018]77 号文 件小型微利企业的条件，2018 年 57 号公告修改了企业所得 税年度纳税申报表的部分内容，请问我公司在 2018 年度企 业所得税汇算清缴时填报年度纳税申报表有哪些变化?

答:为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，国家税务 总局发布了《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有 关措施的公告》(国家税务总局公告2018 年第58 号)，对于实行查账征收的小型微利企业在企业所得税年度纳税申报 表的填报进行了简化，适用于小型微利企业 2018 年度及以 后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。主要包括以下四方面 的内容:

(1)由于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表(A 类)》(A100000)是企业所得税年度纳税申报的主表，企业所得税年度汇算清缴的结果主要是通过该表计算的， 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》 (A100000)为小型微利企业必填表单。

(2)简化《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 (A000000)填报。小型微利企业原则上仅需要填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”项目中的 10 个数据项;“有关涉税事项情况”项目中的数据项为选填内容，只有当小型微利企业发生这类事项时才需要填报;免于填报“主要股东及分红情况”项目中的数据项。

(3)免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金 融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》 (A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单 位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间 费用明细表》(A104000)6 张表单。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》 (A100000)中的“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销 售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价 值变动收益”“投资收益”“营业外收入”“营业外支出”项 目，按照申报表体系的设计要求，应当通过填报《一般企业 收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、 《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明 细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出 明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)等附表 后汇总生成。为减轻小型微利企业填报负担，上述表单相关 数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》(A100000)中直接填写。

(4)除上述情形外，你公司可结合自身经营情况，选 择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微 企业发展，财政部和国家税务总局近期下发了《财政部 税 务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财 税[2019]13 号)和《国家税务总局关于实施小型微利企业普 惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告 2019 年第 2 号)，对小型微利企业条件及享受的企业所得税 税收优惠进行了调整，国家税务总局又配套出台了《关于修 订等部分表单样式及填报说明的公告》(国 家税务总局公告 2019 年第 3 号)，对于小型微利企业所得税 预缴和年度纳税申报表的部分表单和填报说明进行了修订， 适用于 2019 年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳 税申报，你公司在 2019 年度申报企业所得税时请关注上述 三个新政策。