煤炭行業作為我國經濟發展的支柱產業，為我國經濟的持續高速增長做出了巨大的貢獻，然而現在卻面臨著較重的稅務負擔，對企業的發展十分不利，同時也影響了我國經濟的發展速度，因此進行必要的稅務籌劃是很有必要的。本文就從煤炭行業常交的2種稅為大家介紹一下稅收籌劃的方法。
一、企業所得稅的稅收籌劃
企業所得稅是公司按照稅法確認的銷售收入扣除相應的成本費用之後的應納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費用、優惠政策等方面著手稅收籌劃。
1、延遲收入確認時間
協議等售貨條約應在合理範圍內最大可能地推延收入確認時間，從而取得資金的機會成本。企業所得稅法規定，納稅人核算應繳納所得稅的所得額，是根據權責產生制核算的，而不是收付實現制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產品的，可以和客戶協商延遲合同約定的應付賬款日期，而採取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。
2、關於業務招待費的籌劃
企業所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業只要產生與獲得收入有關的合理、合法範圍內的成本，如本錢、用度、稅金、資產減值喪失等付出，都准許在稅前扣除。稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。稅法規定，此處銷售收入包括會計核算中的營業收入和稅法中規定的視同銷售兩部分。因此，在實際工作中，應關注扣除項目的計算基礎，而不是單一的僅僅將主營業務收入和其他業務收入作為扣除項目的計算基礎，忽略稅法上的視同銷售收入。稅法與會計的收入確認區別之處是：稅法沒有經濟利益很有可能流入企業這一條原則。業務招待費與其他費用分別處理，由於業務招待費不可以在以後年度結轉扣除，因此應該嚴格控制業務招待費的比例。在會計核算業務招待費時，會計人員應分別核算會議費、差旅費及業務招待費等費用支出，儘量減少其他費用列入業務招待費中，擴大業務招待費的金額，減少稅前扣除金額，進而增大企業所得稅的支出，對企業相當不利。應該注意的是，稅法規定，納稅人只要可以提供真實合法的憑證，與經營活動有關的差旅費等費用支出是可以據實全額稅前扣除的。
3、利用稅收優惠政策
（1）生產設備的選擇
稅法規定企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度內結轉抵免。因此，作為煤礦開採企業，同等條件下，應加大安全生產、環境保護等專用設備，這是以職工為本，保護環境的體現。
（2）企業工作人員的選擇
稅法中有：企業安設殘疾職員及我國勉勵安設的其他就業職員，按現實付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業可以根據實際情況，在從屬的服務部門儘可能安排殘疾職工來本企業工作，一是殘疾職工相對為企業減少稅收負擔，創造更多淨利潤；二是可以提高作為國企的社會責任感。
二、增值稅的稅收籌劃
1、在選擇供貨方方面，優先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發票的供貨方；
2、購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規定填寫增值稅專用發票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；
3、涉及到採購和發賣煤炭等產品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數的。因而貨運發票應別離註明運費和雜費，不然歸併註明運雜費的不予抵扣；
4、招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是儘可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建築安裝費的建築安裝工程的營業稅發票和材料費的增值稅專用發票。即和承包商簽訂兩個合同——建築安裝工程合同和購銷合同，這樣關於材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；
納稅籌劃有利於促進資源的合理配置和產業結構的優化升級，實現納稅企業的利益最大化。煤炭企業應該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，儘可能地減輕企業稅負，改善企業的經營情況。
現在很多（I36）地方的政府或者經濟園區、產業園區，為了招商引資，發展當地的經濟（5762），對於有限公司和個人獨資企業有很多特殊的稅收優惠政策（8o8o），以吸引全國各地的企業前來入駐。
有限公司
增值稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
企業所得稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
個人獨資企業
增值稅：3%
個人生產經營所得稅：0.5%-3.1%(小規模最高2.1%)
小規模企業總稅負不超過5.18%
本文由“SU牌”發佈，2020年3月18日
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