25530369
這個是不能太確定的，有時差異比較大，主要是增值稅稅負受計稅方法影響比較大，而企業所得稅實際稅率在5%～25%之間
增值稅
⑴一般納稅人一般計稅方法：
建築公司如果是一般納稅人一般計稅方法，如果建築項目建築材料全部自購，有相當比重的建築材料比如鋼材、砌體材料等可以取得13%增值稅專用發票，稅負一般應該低於3%或3%左右，特別是13%材料比重越較大，稅負會更低。
建築業一般計稅稅率9%，但材料自購的情形下，部分材料購進如果足額取得13%稅率的增值稅專用發票，磚、沙子、石材等一般3%，綜合下來稅負可以低於3%或3%左右。
但如果甲供材、清包工的條件下，建築公司依然採用一般計稅方法，稅負會很高，因為除了主要材料採購之外，其他購進一般都是稅率3%的進項，13%的進項比較少了，會出現高徵抵扣，再加上有些進項無法取得增值稅專用發票，稅負有的建築公司高達7%，所以，甲供材、清包工不能簡易計稅的條件，稅負可能會出現比較高的狀況。
此外 如有分包，分包款是取得13%增值稅專用發票還是3%增值稅專用發票，對增值稅稅負也影響的。
⑵簡易計稅：（不考慮疫情防控小規模優惠增值稅1%）
增值稅稅負3%
其他稅種
城建稅教育費附加地方教育費附加＝增值稅×12%
印花稅＝合同金額×0.03%
企業所得稅
企業所得稅主要看是否符合小微企業所得稅優惠，應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
所以，合同金額和利潤率預計一下，如果利潤超過300萬，企業所得稅稅率是25%。
新稅視點
建築企業可劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，涉及到的稅費大概有以下幾個：
增值稅
一般納稅人增值稅有兩種計稅方法:1.採用一般計稅的稅率從2019年4月1日開始改為9%；2.符合簡易計稅情況的採用簡易計稅，稅率為3%，比如清包工、甲供材、為老項目提供建築服務等。
小規模納稅人適用的徵收率為3%，初特殊時期優惠政策外(如因疫情期間，除湖北地區外，2020年3月至6月份小規模納稅人稅率降為1%)
一般納稅人繳納的增值稅額=銷項稅額-進項稅額，但是一般建築業購買的沙土石料很少會取得增值稅專票，進項稅額實際情況下比較少，稅負相對來說會比小規模納稅人重一些，但並不絕對，所以比較傾向於小規模納稅人。小規模納稅人的增值稅稅負率相當於其徵收率3%。
城建稅、教育費附加及地方教育費附加
城建稅=增值稅*7%（根據地區不同，稅率分三檔7%.5%.3%）
教育費附加=增值稅*3%
地方教育費附加=增值稅*2%
印花稅
建築安裝工程承包合同稅率為萬分之三。
企業所得稅
按照小型微利企業對企業所得稅的優惠政策來計算，對收入減去成本費用後的應納稅所得額按5%的稅率計算繳納企業所得稅。
綜上所述，增值稅稅負3%，城建稅及教育費附加等稅負0.36%，印花稅稅負0.03%，這幾個稅基本是以收入作為計稅基數計算的稅負，所以將其累加綜合稅負=3%+0.36%+0.03%=3.39%，企業所得稅是以應納稅所得額作為稅基計算，不能將其合併計算稅負，如果有實際繳納金額可以將其與收入計算出一個比率合併計算綜合稅負。
努力奔跑de樣子
一、營改增前建築業稅率的計算公式及詳細解釋
1、建築工程上算“營業稅”都 是先算的不含稅的工程造價，而營業稅本身都是以營業額(含營業稅)計算的，所以:
營業稅 =(不含稅工程造價+營業稅)×3% = 不含稅收入×3%/(1-3%) ， 也就是說:
營業稅的稅率 = 不含稅工程造價的稅金,即“不含稅收入×3%” 除以 其所佔營業稅的比例“(1-3%)”，此處假設營業稅的稅率為1，那麼，去掉營業稅的“3%”，就是不含營業稅的稅率所佔的比例了。
在這個“(1-3%)”中，這就是這個“1”的由來。
2、其它兩項稅都是以營業稅為基礎的，所以他的計算式中都帶這個“1”
3、綜合稅率 = 3%+3%×7%(城市建設稅)+3%×3%(教育費附加)/ 1 — [3%+3%×7%(城市建設稅)+3%×3%(教育費附加)] =(市區3.41% 城鎮 3.35 其它 3.22%)
二、營改增以後建築工程營業稅改徵為增值稅，稅率為11%。建築業“營改增”，涉及建築業及其上下游產業鏈，施工企業的實際稅負很可能會增加。
建築業營改增後，建築安裝工程費用按“價稅分離”計價規則計算。水利水電工程建築及安裝工程單價的計算公式不變。稅前工程造價為人工費、材料費、機械使用費、措施費、間接費、利潤、主材價差、主材費（或未計價裝置性材料費）之和，各費用項目均以不包含增值稅進項稅額的價格計算，並以此為基礎計算計入建築安裝工程單價的增值稅銷項稅額。
常航學士
一、稅率和徵收率
（一）一般納稅人提供建築服務適用的稅率為11%。
（二）一般納稅人提供建築服務適用簡易計稅方法的，徵收率為3%。
（三）小規模納稅人提供建築服務，徵收率為3%。
二、計稅方法的基本規定
增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
小規模納稅人發生應稅行為適用簡易方法計稅，即：適用3%的徵收率。
（一）一般計稅方法的應納稅額
一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
（二）簡易計稅方法的應納稅額
1、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率
2、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合併定價方法的（即含稅價），按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）
三、銷售額
銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。銷售額不包括收取的銷項稅額。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
2、 一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額。
3、小規模納稅人跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額。
四、進項稅額
1、進項稅額是與銷項稅額相對應的一個概念，指納稅人購進貨物、勞務、服務、不動產和無形資產，所支付或者負擔的增值稅額。納稅人抵扣進項稅額應取得符合規定的增值稅扣稅憑證。
必須是增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題。
2、准予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
（1）增值稅專用發票上註明的增值稅額；
（2）海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額；
（3）農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額；
（4）境外購進服務、無形資產或者無形動產，解繳稅款的完稅憑證上註明的增值稅額。
增值稅專用發票應在開具之日起180天內辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。海關進口增值稅專用繳款書需在180天內經稅務機關稽核比對相符後，其增值稅方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。
未在規定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4、部分項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（具體項目及解釋參照財稅[2016]36號文件第二十七條、第二十八條）
5、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
6、一般納稅人在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可以一次性抵扣。
五、一般納稅人適用簡易計稅方法的情形
1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。
2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行採購的建築工程。
3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建築行業增值稅銷項稅進項稅分別是怎麼回事?
1、營改增後，建築行業實行11%的稅率，購買材料一般納稅人增值稅稅率為17%，而有些材料供應商抵扣稅率為3%，。但，我認為不管抵扣稅率多少，如果銷項稅額大於進項稅額，企業最後繳納的增值稅都是一樣的。
2、銷項稅額=本次業主結算總金額÷(1+11%)×11%，其中11%為建築業增值稅稅率。
銷項稅額=本次業主預付款金額÷(1+11%)×11%，其中11%為建築業增值稅稅率。
建築行業增值稅銷項稅進項稅
進項抵銷項借：應交稅費一銷售稅(抵扣後賬戶餘額表示應上交的稅金)貸：應交稅費一待抵扣稅(抵扣後賬戶無餘額)
3、建築企業常見的幾種進項稅額抵扣情形。 要根據納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。小規模納稅人進項稅額徵收率為3%。
一般納稅人根據其計稅方法的選擇區分如下：
分包工程支出、工程物資、械使用費、臨時設施費、水電費的進項稅額抵扣情況各有不同。
趙淑妍zsy
如果管理嚴格，建築公司進項票銷項票後綜合負稅5%左右。
