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節稅是“結合自身，發現或創造低稅率業務，合法轉移利潤

與所得稅節稅方案中動輒70%的下降相比，增值稅節稅空間不大。但作為第一大稅種，因絕對金額巨大，仍能節省不小的開支。

基本方法歸納如下，複雜的稅務籌劃方案也是這些方法的組合。

1. 充分利用抵扣政策

很多人，以為只有取得增值稅專用發票，才能實現增值稅的進項稅額抵扣，殊不知，營改增後，可以實現進項稅額抵扣的發票，還有4大類：

i.符合規定的“公路通行費發票”；

ii. 符合規定的“農產品收購發票、農產品銷售發票”；

iii. 符合規定的“海關進口增值稅專用繳款書”；

iv. 符合規定的“完稅憑證”。

2. 利用計稅方式差異

小規模、一般納稅人、核定徵收、查賬徵收等都會影響納稅額，需要進行復雜的計算後才能做出正確的選擇。方便起見，後期我會分享一個微信小程序，方便查閱或計算。

3. 不同稅率項目，分別核算

稅法規定：“未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。兼營不同項目時，分拆一下，可能節省很多。

4. 合理安排交稅責任發生時間

稅法規定，增值稅納稅義務發生的時間：

i. 採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

ii. 採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

例：公司3月份銷售設備3000萬，3月前未採購原材料，但計劃在4、5、6月分別採購500萬配件。那麼，直接收款方式，需要納稅510萬，而分期收款方式，則可節省200多萬。

操作中注意“三流”一致，否則涉嫌違規。

5. 利用混合銷售做節稅籌劃

銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售行為。稅法對混合銷售的處理規定是：對於從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括從事貨物的生產、批發或零售為主，兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應徵收增值稅；但其他單位和個人混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。

6. 稅務籌劃，創造低稅率業務條件

許多企業並非生來具備享受優惠政策的條件，這就需要企業為自身創造條件，制定一些納稅優惠政策來達到利用優惠政策合理節稅的目的，這種方式稱為稅務籌劃。

例：某鋼鐵生產企業生產原料主要為廢舊鋼鐵，原料主要從本地的個體收廢處收購.按現行稅收政策，從個人收廢處收購廢舊物資，除專門的廢舊物資經營單位可按收購額10％計提進項稅額外，工業企業是不能抵扣的。如何減輕這部分負擔?我們將廢舊物資回收部門獨立為一個公司，持有廢舊物資經營經營許可證。廢舊物資回收公司收購時可按收購額10%計提進項，再按市場價格將收購的廢鋼鐵銷售給鋼鐵企業，並開具增值稅專用發票，稅率16％。企業分拆後，相當於鋼鐵企業購進的廢鋼鐵可以正常的手續抵扣進項稅額了。

7. 利用關聯企業，轉讓定價

關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時，根據稅率不同，“合理”制定的價格。換句話說，高稅率企業，在向其低稅負的關聯企業購進產品時，有意抬高進貨價格。

注意“合理”二字，別觸碰紅線。可參考此文：

8. 利用稅收優惠政策的納稅籌劃

這條不算基本方法，只是結合具體政策，將前面的基本方法靈活應用罷了。

由於優惠政策數量較多，隨時變化，做起來也就有些複雜了。有需要的，可以聯繫我。

還有一些小眾方法，例如出口退稅、促銷時選商業折扣（不要使用現金折扣）等，因不具有普遍的可操作性，可以忽略。