今天只說乾貨，聊聊企業資金管理的常用報表。
資金是企業生存發展的命脈，資金管理也是企業核心管理內容。傳統財務報表中的現金流量表是企業核算資金流入、流出及結餘的展示工具，但是如果只用這張報表提供給老闆、董事會、總經理，那麼企業會出大事的。
你的BOSS最關心的錢從哪裡來、用在了什麼地方、產生了多少收益、最終怎麼分（歸還），現金流量表有天然的缺點：
（1）編制基礎。現金流量表編制基礎是按照核算流程輸出的，那麼核算能否反映出企業真實資金情況呢？這裡我們不說財務舞弊，最常見的就是核算會出現銀行未達賬項，比如銀行收到一筆款由於回單未及時傳到會計，所以核算時沒有記入憑證，月末會體現在銀行餘額調節表中。正是由於銀行未達賬項導致現金流量表是按照核算基礎編制的，而不是企業實時、準確的資金流向。
（2）管理思路。
企業資金管理跟實業管理是一樣的，之前的文章中介紹過企業管理可以劃分為兩個大類，資本循環和實體循環，資本循環就是獲得資金——使用資金——退出資金的業務流，實體循環是投資生產資料——生產商品——銷售商品的業務流。傳統的現金流量表將經營、投資、籌資並列展示，沒有按照商業邏輯編制，導致報表無法理解更無從談起資金管理。
（3）核算軟件。現在大家常用的核算軟件本身也會誤導會計，現金流量科目在編制記賬憑證時跟著貨幣資金科目同時選擇，有的軟件是按照貨幣資金對方科目選擇，這樣針對合併業務編制憑證時匹配現金流量科目出現流入流出混淆、顛倒的情況。舉個例子，收到款項的同時被扣除掉費用（費用有發票），做賬時借記“XX費用”、“銀行存款”，貸記“營業收入/應收賬款”，如果核算軟件按照貨幣資金對方科目選擇現金流量科目就會讓會計人員困擾在XX費用會選擇現金流出、營業收入選擇現金流入，這種核算方式被人為放大了實際業務資金量。
（4）科目設置。現金流量表科目設置是統一、制式的，沒有考慮企業的實際業務特點，“支付的其他與經營活動有關的現金”科目可謂五味雜陳，一鍋燴式的報表沒有起到分析、指導的效果。
（5）時間價值。
資金管理最重要的一點就是貨幣時間價值，今年的100元不等於明年的100元，影響因素主要有無風險利息、通貨膨脹率等，現金流量表只能反映當期資金流入流出情況，沒有站在一個更宏觀、長遠的角度分析籌劃資金使用情況。
基於現金流量表以上的弊端，推薦一種管理會計常用的資金報表——資金盈虧表。
【基本樣式】
（1）編制基礎。收付實現制，按照資金實際流入流出節點編制報表，實時反映企業賬面資金。同時，引入現金安全庫存概念，確保資金使用時不會出現突然斷裂的情況。
（2）管理循環。將實體循環與資本循環分開，將短期循環與長期循環分開，能夠更加清晰企業在哪些節點該幹哪些事。
（3）行業特點。根據企業自身行業特點和管理特點設置管控更加靈活、直接的報表科目，真正讓財務人員可以充分調配、錯配資金，降低資金風險。
（4）資金鍊風險。當今絕大部分企業倒閉都是出在資金鍊斷裂上，資金盈虧表就更加迫切的關注資金運作週期和資金鍊風險。
可以看出表格樣式可以根據行業特點和企業管理風格適當調整，作為集團層面管控的重點在業務板塊整體運作能力，所以在資金管控上適當擴大歸集口徑。
可以看出單體公司資金盈虧表可以做的更細化一些，同時這種表格設計也適合項目制公司。
當然，只靠這一張表管理資金是遠遠不夠的，關注本頭條號，更多資金管理文章分享給你！
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