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增值稅一般納稅人相關內容梳理
稅收裡的那些事之增值稅一般納稅人。說到稅收，不得不提增值稅。增值稅稅作為中國的第一大稅種，每年佔全部稅收收入的近四成。2017年中國稅務收入144360億元，光增值稅一個稅種就入庫56378億元，佔總稅收收入的39%，其他17個稅種合計也不過60%左右。增值稅的重要地位可見一斑。
增值的稅的計算和管理模式區別於其他稅收。首先要明確一般納稅人是增值稅裡的概念，其他稅收沒有這個概念。一般而言，在增值稅納稅人資格上稅務局分為小規模納稅人和一般納稅人。兩種類型的增值稅納稅人也各自有自己的計算方法。藉著這個機會，我們來梳理一下相關內容。
增值稅小規模納稅人
增值稅小規模納稅人，顧名思義規模小是它的一個主要特徵。注意熱點有以下幾種：①小規模納稅人依據行業不同徵稅率為3%或者5%。②可以開具增值稅專用發票或者普通發票，但稅點為3%或者5%。③一般情況下增值稅按季申報，每季度結束之後次月15個工作日內為申報期。④小規模納稅人不可以抵扣進項稅額，計算公式為應納稅額=含稅銷售÷（1+徵收率）*徵收率。⑤連續12個月累計銷售額不超過500萬元。（2018年5月1日以後，所有行業小規模納稅人銷售標準統一為500萬元）
總結來說：小規模納稅人只能選擇增值稅簡易徵收計稅，按照3%或5%徵收率計算繳納，不可以抵扣進項稅額。大部分小規模納稅人徵收率為3%，出租不動產、出售不動產和勞務派遣差額計稅徵收率為5%。如果小規模納稅人年銷售額超過500萬元，會被稅務局強制認定為一般納稅人。當然了因為業務需要，可以主動申請登記為一般納稅人。
（2018年5月1日起，增值稅11%稅率調整為10%，17%稅率調整為16%）
增值稅一般納稅人
增值稅一般納稅人，主要特點有以下幾種：①增值稅的稅率依據行業不同分為6%、10%和16%。②可以開具增值稅專用發票和普通發票，稅點分別和稅率相對應。③一般情況下，增值稅按月申報，每月結束之後的次月15個工作日內為申報期。④一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額。計算公式為應納稅額=銷項稅儘量－進項稅。⑤符合特定條件，一般納稅人可以選擇簡易徵收計稅。
總結來說：增值稅一般納稅人通常情況下適用一般計稅方法，允許抵扣進項稅額。如果符合稅法規定的條件，可以選擇簡易徵收計稅，不可以抵扣進項稅。
實務案例分析
小規模納稅人or一般納稅人，最主要的區別在於計稅方法的選擇。不同的計稅方法帶來了本質的區別。
說的再好，不如舉個例子。例一：小規模納稅人當月117萬元購進一批貨物，銷售這批貨物收入234萬元。徵收率為3%。當月應交多少增值稅？應交234÷（1+3%）*3%=6.82萬元，實際稅負率為3%。
例二：一般納稅人當月117萬元購進一批貨物，取得增值稅專用發票。銷售這批貨物234萬元，稅率為16%。當月應交多少增值稅？銷項稅=234÷（1+16%）*16%=32.28萬元。進項稅117÷（1+16%）*16%=16.14萬元。當月應交增值稅=32.28－16.14=16.14萬元，實際稅負率為6.9%。
小規模or一般納稅人可以互轉嗎？
①小規模納稅人主動出擊。小規模納稅人因為業務需要，可以主動申請登記為一般納稅人。
②小規模納稅人被動登記。小規模納稅人連續12個月不含稅銷售額超過500萬元，稅務局會要求強制登記為一般納稅人，這點沒有商量的餘地。
③一般納稅人轉為小規模。原來稅收政策規定，禁止一般納稅人轉為小規模。但是，今年這個政策開了一個口子，從2018年5月1日至12月31日，一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人。錯過這村就沒這店，大家可以根據自己的需要自主選擇。
稅裡稅外
增值稅是以商品（對服務業企業而言則是勞務服務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅，也就是說是根據企業生產銷售活動中贈值部分徵收的稅費。2016年我國進行了全面的營改增工作，至此以往徵收營業稅的企業全部轉為徵收增值稅。
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人：小規模納稅人根據行業的不同一般適用3%或5%的稅率，但只能開普票，不得抵扣進項稅額；一般納稅人適用稅率根據行業的不同有6%、10%和16%，一般納稅人可以開增值稅普通發票和專票，允許抵扣進項稅額。小規模納稅人一般實現季報，也就是說每3個月申報一次；一般納稅人實行月報，就是說每月都得按時申報。小規模納稅人和一般納稅人的申報期是一致的：一般都是在申報月份的15日之前，如遇國家法定假日則相應順延。
對小規模納稅人而言：如果月銷售額度不超過3萬，季度不超過9萬的，可以免收增值稅及其附加稅，這對小規模企業而言當然是一大利好。但小規模企業的合作對象基本也是小規模企業，甚至可能是個體經營者，所以類似於一般的購買辦公用品之類的開支是比較難以取得正規的增值稅專用發票的，這也就意味著在申報企業所得稅時小規模納稅人存在大量的開支是無法予以抵扣的。與此同時小規模企業也無法向自己的客戶開具增值稅專用發票，這對客戶而言也是不利的，當然小規模企業也選擇到稅務機關代開發票，不過現實層面中這麼做的企業並不多。
需要注意的是：小規模納稅人轉為一般納稅人是比較容易的，可一旦從小規模轉為一般納稅人一般就無法再轉回來——通常只有當企業已準備註銷之前一般納稅人要先撤消一般納稅人資格，才能接著辦理後面的註銷手續。
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增值稅一般納稅人資格登記
1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。
【提示】年應稅銷售額是指在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
2.一般納稅人資格登記的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局。納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。
3.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應當在申報期結束後20個工作日內辦理相關手續。
4.納稅人未按照規定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應在規定期限結束後10個工作日內製作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。
5.增值稅一般納稅人與小規模納稅人的劃分標準
【提示】
(1)未辦理一般納稅人登記手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
(2)應稅行為年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅行為的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。
(3)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及發生應稅行為的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標準。
東奧會計在線
增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業。這裡的一年，是指連續12個月，而非會計年度。一般納稅人最大的特點就是可以抵扣進項。納稅人需在銷售額超過標準的次月申報期結束之日起，20日內向主管稅務機關登記為一般納稅人，超過時間未登記的，由稅務機關下達應登記為一般納稅人的稅務事項通知書，如果在通知書規定的期限內仍未辦理登記的，則按照一般納稅人稅率徵收增值稅，同時不得抵扣進項。那麼標準是多少呢？生產型企業，年應納稅額為50萬，批發零售業為80萬，營改增後的服務業為500萬，超過標準則應登記為一般納稅人。
扯文藝的蛋
我來全luo解答，首先納稅人分為小規模和一般納稅人，而發票分為低級普通發票和高級專用發票，那麼通俗點說，小規模自行只能開具和接受低級的普通發票，而一般納稅人就是高級納稅人，可以接受和開具普通發票和專用發票。
