每到年底，小編同事們的郵箱裡就躺著一封重要通知《關於財務封賬的通知》，這份通知的主要內容是：封賬期間不受理借款、報銷及開票業務。聞之每個人都趕快整理自己手頭需要報銷或者開票的事項，爭取在封賬之前搞定，把錢領到自己手裡。如果很不幸，你錯過了封賬前那寶貴的一天，恭喜今天這篇關於跨年發票的文章就是為你準備的！
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首先每個企業的財務年底都需要進行封賬。然後會計人員需要處理各種財務事項，並製作企業年度財務報表。年度封賬日一般為12月25日至30日（企業可自行安排）；12月31日為年度結賬日。企業年底封賬後，做好年度總結後，就可以開賬啦。按照會計時間，一般都是次年的1月1開賬的。錯過了封賬前報銷（支付）的發票就屬於跨年發票了。
跨年發票， 是每個財務人員都要面對的難題。每到年底封賬前後，會計都有可能被“突如其來”的告知，有臨時產生的交易或者支付行為，這對於入賬來說相當麻煩。因此，有很多會計人員會覺得左右為難，對跨年發票更是擔驚受怕，害怕給企業和自己帶來麻煩。
所謂跨年發票，通常是指下面兩種情況的發票：
第一種：發票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年。比如，出差人員1月份報銷上一年度12月份的出差費用。
第二種：經濟業務發生在上一年度，款項支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發票。
那麼跨年發票能不能報銷？又有什麼報銷要求？讓我們一起學習。
一、屬於預付款性質的發票——跨年又如何
根據發票的開具規則，在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發票也是合法的。因此，我們首先需要對發票對應的經濟事項分清楚，看是不是屬於預付款的性質。如果屬於預付款性質的發票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企業與電視臺簽署了2019年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2019年的1月1日開始播放企業的廣告。假如企業在2018年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2018年12月31日開具了發票。如果財務人員是跨年後的2019年1月15日才收到發票，完全可以把該發票做在2019年1月份的賬裡，然後在2019年度進行稅前扣除(本來也應在2019年稅前扣除，即便是在2018年入賬)。
二、屬於存貨採購的發票——跨年很正常
對於存貨，即使收到發票也並不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節後才可以在稅前扣除。如果發票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發票也是可以做在次年的。比如，企業在2018年12月31日收到一批貨，發票隨貨到的，該批貨物於2019年1月3日驗收合格後入庫。此處，發票雖然是2018年的，但是可以正常做在2019年度，也沒有什麼納稅調整。
同樣道理，企業購置的固定資產，如果因為驗收、安裝等導致發票入賬時間跨年，也是可以的。
三、屬於2018年的成本或費用，收到的發票開具的時間卻是2019年的，怎麼辦?怎麼進行稅前扣除?
看到這個問題，很多人立馬會想到追補：
《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定，根據《中華人民共和國稅收徵管法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅法規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
有了34號公告，對於確實屬於當年的成本或費用，但是收到的發票卻是次年，我們可以這樣處理：
(一)屬於當年費用的
如果簽署有合同，且支付了相關款項的，在支付時估計在當年年底前收不到發票的，就不要按照常規掛往來賬，而是直接計入相關費用。如果在次年5月31日前收到了發票，即便發票開具時間是次年仍然可以在當年企業所得稅彙算清繳時按照34號公告扣除。當然，如果到次年5月31日還未收到發票，則需要進行納稅調整，什麼時候收到，再去追補。
(二)屬於當年耗用、銷售等存貨的
對於購進的存貨，在收到時不管是否有發票，按照正常程序辦理驗收入庫手續，然後該領用的領用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結轉。月底或年底，還未收到進貨發票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調整。
(三)屬於當年購置的固定資產
國稅函(2010)79號規定，企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額髮票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後12個月內進行。
因此，企業不管是否有發票，按照會計準則辦理，對固定資產進行暫估入賬後進行折舊，然後按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。國稅函(2010)79號比34號公告的時間好像要長一些，但是卻有可能12個月的結束時間在彙算清繳前，這點需要注意。
四、如果是2018年的費用，開具時間也是2018年，但是報賬時間和付款時間卻是2019年。該怎麼處理?難道只能追補嗎?
這種情況確實經常存在，比如銷售人員12月份出差，知道元旦節後才來報銷差旅費。
針對這種情況，企業會計人員需要做兩件事情，通知各部門要報賬的儘可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應向財務部提供預計報賬中發票時間是2018年的金額。
財務部一方面根據預估的金額確認相關費用，另一方面確認相關負債。相關人員在2019年報賬時再衝減相關負債和調整相關費用金額。這樣也是滿足34號公告規定的。
綜上，跨年發票不可怕！跨年發票可以報銷，在發票認證期內也可認證，稅務上可在所得稅前扣除。但是注意，時間久遠的跨年發票「追補年限不得超過5年」就不能在所得稅前扣除了！
所以，最好的辦法應早做準備，避免或減少產生跨年發票，財務對內按程序辦事，對外也要立規矩！
例如：1、要求員工及時報銷不得拖延；
2、要求公司合作商及時開票，定期清查發票未到位企業並做好催收工作；
3、賬務處理遵循權責發生制，發生費用就入賬，彙算清繳做好納稅調整，保證賬面不出錯。
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