“我週末在一家公司做兼職，每月2000元，需要繳納個稅嗎？”
“我是一名演員，每次演出所得的勞務費，如何計稅呢？”
根據新稅法的要求，以上勞務所得屬於“個人綜合所得”之一，應該按照“勞務報酬”的相關規定繳納個人所得稅。
勞務報酬屬於綜合所得
根據個人所得稅法規定，綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。其中，工資薪金也就是所在公司每月發放的薪水，按照年度累進方式計稅，而勞務報酬、稿酬和特許權使用費所的計稅方式與工資薪金有較大的不同。
其中，勞務報酬一般是個人獨立從事各種非僱傭勞務所得，而工資薪金所得通常是指在單位長期任職、受僱而得到的報酬，區別在於勞務報酬不存在僱傭與被僱傭關係。勞務報酬所得主要包括個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬的繳稅流程
在繳稅的流程上，勞務報酬與工資薪金所得大體相同，分為兩個步驟。
第一步：單位代扣代繳
相關單位在向納稅人支付勞務費時會先進行稅款的預扣預繳；
勞務報酬的扣稅標準為：所得以收入減除費用後的餘額為收入額。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額，適用20%至40%的超額累進預扣率（見表1）。
計算方法簡單來說，就是：
1）勞務報酬-費用=收入額（預扣預繳應納稅所得額），而費用的多少取決於勞務報酬是否在4000元之上，決定是800元，還是收入的20%。按這個方法計算出的收入額，再對照表1進行稅額的計算。
2）應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
（i）一次性勞務收入3000元（小於4000元），預扣預繳應納稅所得額=3000-800=2400元，屬於“不超過20000元”檔，應預扣預繳稅額=2400×20%-0=480元。
（ii）一次性勞務收入10000元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=10000×80%=8000元，屬於“不超過20000元”檔，應預扣預繳稅額=8000×20%-0=1600元。
（iii）一次性勞務收入50000元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=50000×80%=40000元，屬於“超過20000元至50000元”檔，應預扣預繳稅額=40000×30%-2000=10000元。
第二步：年度末彙算清繳
勞務報酬所得作為綜合所得之一，在年度末進行彙算清繳，稅款多退少補。注意，按照以上“第一步”計算的個稅，並不一定是納稅人最終應當繳納的稅款，而是在獲得收入的時候，由支付該項收入的單位進行代扣代繳的金額。
最終全年要繳納多少個稅，由居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時，依法計算工資薪金、勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費四項所得的收入額，併入年度總和所得計算應納稅款，稅款多退少補。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。
勞務報酬繳稅舉例
（一）全年只有勞務報酬的情況
案例：小何是一名演員，2019年度只演出了一部戲，取得勞務所得10萬元，未取得其他所得（指4項綜合所得），則他在2019年度應該繳納多少個稅呢？
試算：
首先來計算支付勞務報酬單位的代扣代繳額度。一次性勞務收入10萬元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=100000×80%=80000元，屬於“超過50000元”檔，應預扣預繳稅額=80000×40%-7000=25000元。也就是說，小何在獲得這筆勞務報酬當月的到手金額為10萬元減去2.5萬元，為7.5萬元。
其次，以上計算出來的2.5萬元，並不是2019年度小何最終需要繳納的稅款，在年度末進行彙算清繳時，應納稅所得額=80000-60000-扣除額（專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除）。也就是說，小何的應納稅所得額至多為2萬元，此外，如果他參與社保，或是符合六項專項附加扣除的條件（如子女教育、贍養父母、房貸利息或房租、繼續教育等），還可在這個基礎上扣除。
現在以2萬元應納稅所得額計算，根據表2可知適用稅率為3%，實際應繳稅額600元，可獲得退稅24400元。
（二）勞務報酬作為兼職收入的情況
案例：張老師是一名大學教師，應邀出席一次商業論壇演講，取得一筆勞務報酬2萬元，此外，他每月工資薪金為1萬元，且五險一金扣除1500元，子女教育專項附加扣除1000元和贍養老人專項附加扣除1000元，則如何計稅？
試算：
首先，工資薪金代扣代繳的個稅全年為540元。一次性勞務收入2萬元（大於4000元），預扣預繳應納稅所得額=20000×80%=16000元，屬於“不超過20000元”檔，應預扣預繳稅額=16000×20%=3200元。
其次，年度末進行彙算清繳時，個人所得稅綜合所得應納稅所得額=(120000+16000)-60000-(1500+1000+1000)×12=34000元，對應的個人所得稅稅率為3%，全年應繳納個人所得稅為1020元。之前已經預繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過彙算清繳應退還2720元。（作者：陳悅；圖/全景網）
閱讀更多 理財週刊 的文章
