18项个人所得税涉税风险+年底账面上的2个个税涉税风险，做好自查~

18项个人所得税涉税风险，你有吗？

风险1

员工的工资薪金金额长期为5000元或者低于5000元以下。

风险2

工资薪金申报个税的时候经常出现0元工资或者1元工资现象。

风险3

员工的工资薪金个人所得税金额长期0申报。

风险4

企业存在虚列员工人数的现象。

风险5

企业存在专项附加扣除项目扣除不真实的情况。

风险6

员工的工资薪金存在个税申报基数与社保申报基数差距异常现象。

风险7

员工的工资薪金存在个税申报基数与企业所得税汇算清缴时的申报基数差距异常现象。

风险8

企业大量存在未依法申报个税的员工。

风险9

企业存在退休返聘人员、以及签订合同的临时工未依法申报个税的现象。

风险10

13薪或者年终奖计税不正确。

企业存在向员工发放的实物福利未并入当期工资申报个税的情况。

风险12

企业存在组织员工旅游名义，但是未并入当期工资申报个税的情况。

风险13

企业存在股东向公司长期借款不还，而且逾期1年以上，变相领取股息红利，未并入申报股息红利所得个税的情况。

风险14

企业向员工发放各项补贴，未并入当期工资申报个税的情况。

风险15

企业存在让员工拿费用发票报销的方式，变相发放补贴，未并入当期工资申报个税的情况。

风险16

企业存在自然人股东转让股权价格明显偏低，未申报股权转让20%个税的情况。

风险17

企业存在支付自然人劳务报酬，未履行预扣预缴劳务报酬个税的情况。

风险18

为员工缴纳的商业保险，未并入当期工资申报个税的情况。

本文核心资料领取

年底，税务局重点“关注”的

10大纳税信用风险

快到2019年底了

请关注账面上的这2个税涉税风险问题！

风险问题一

年底了，你账面上是否存在计提了应付自然人股东的分红而未付的情况？

账务处理：

借：利润分配——提取应付股利 100万元

贷：应付利润——王总 100万元

注意：

只要计提到了股东个人名下，不管是否有钱支付，都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。

参考：

（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

风险问题二

年底了，你账面上是否存在股东个人大额借款挂账的情况？

账务处理：

借：其他应收款-股东王总 100万元

贷：银行存款 100万元

注意：

股东从企业借款，一定要注意年底12月31日之前让股东归还借款，否则面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。

参考：

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文件规定，对于个人股东从企业获得的借款，在借款年度不归还而又未用于生产经营，可以视为个人股东从企业取得的红利分配，个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。