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一、应账账款计提坏账准备的损溢类新科目为信用减值损失,老科目为资产减值损失。
企业坏账损失的核算应采用备抵法,计提坏账准备的方法由企业自行确定,可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备,也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。
1、企业计提坏账准备时:
借:信用减值损失--计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备
2、冲减多计提的坏账准备时:
借:坏账准备
贷:信用减值损失--计提的坏账准备
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3、企业发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款
2018年12月31日,A公司对应收B公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为200万元,A公司根据B公司的资信情况确定应计提20万元坏账准备。(分录的单位为万元)
(1)2018年末计提坏账准备:
借:信用减值损失--计提的坏账准备 20
贷:坏账准备 20
(2)A公司2019年3月对B公司的应收账款确认实际发生坏账损失6万元,确认坏账损失时。
借:坏账准备 6
贷:应收账款 6
(3)假设A公司2019年6月末应收B公司的账款金额为240万元,经减值测试,A公司决定应计提24万坏账准备。则补提24-(20-6)=10(万元)
借:信用减值损失 10
贷:坏账准备 10
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