小规模纳税人销售不动产如何计算免税销售额
问：我公司属于小规模纳税人，按季缴纳增值税。2019年第一季度货物销售为6万元，服务销售额为18万元，商铺的销售额20万元（减去购置原价后的销售额），以上销售额均不含增值税。请问我公司2019年第一季度能否享受小微企业的免增值税优惠政策？
答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。第六条规定，本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。第二条规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
国家税务总局关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解读，针对公告第一条“关于月（季）销售额的执行口径”举例说明，纳税人包含不动产的销售额超过小微企业免税的标准，但是货物和服务相对应的销售额符合享受小规模纳税人免税政策的，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产的销售额应照章纳税。
由于你公司2019年度第一季度含销售不动产的销售额为44万元，不含不动产的销售额为24万元，所以，你公司销售货物、服务的销售额24万元可享受小微企业免增值税政策，销售商铺的20万元应按5%的征收率计算缴纳增值税。【关注大成方略，学习更多财务知识】
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