國家稅務總局
深化增值稅改革100問來啦~
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今天繼續來關注增值稅調整後的有關
問題，上次小編一激動就把41到60問先安排上啦。今天再來補上21問到40問。小編在這裡給大家致歉！
21. 是否只有註明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？
答：是的。按照《財政部稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規定，目前暫允許註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。
22. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發票、增值稅電子普通發票，註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
23. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，如何計算進項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，進項稅額為發票上註明的稅額。
24. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額？
答：取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%
25. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額？
答：取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
26. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額？
答：取得註明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
27. 本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，其具體內容是什麼？
答：符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。
28. 增值稅加計抵減政策執行期限是什麼？
答：增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這裡的執行期限是指稅款所屬期。
29. 增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？
答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
30. 增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什麼？
答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
現代服務，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑑證諮詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。
生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
31. 納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重應當如何計算？
答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。
2019年4月1日後設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。
32. 納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？
答：納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合併計算，然後再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
33. 提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？
答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。
34. 增值稅加計抵減政策規定：“納稅人確定適用加計抵減政策後，當年內不再調整”，具體是指什麼？
答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策後，一個自然年度內不再調整。下一個自然年度，再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。
35. 增值稅加計抵減政策規定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提”，請舉例說明如何適用該規定。
答：舉例而言，新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，可一併計提5-6月份的加計抵減額。
36. 按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？
答：不可以，只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。
37. 已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？
答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
38. 增值稅加計抵減額的計算公式是什麼？
答：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額餘額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額
39. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
40. 增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？
答：增值稅一般納稅人當期應納稅額大於零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
那下次小編將繼續為你安排100問中的其他問題。
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