一、 購買過程
購進某化工甲材料25噸,不含稅價2000元,稅率17%。用支票支付20000,現金支付8500元,餘款6個月後支付
1、購進材料,材料未入庫
借:材料採購(包括運雜費)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(付款或支票)
或:應付票據(商業匯票)
應付賬款(款未付)
或:現金
以上所購甲化工材料25噸驗收入庫。
2、材料入庫
借:原材料——XX材料
貸:材料採購
二、 生產過程
1、製造A產品從倉庫領用甲材料20噸,製造B產品領用甲材料10噸,車間零星領用1噸,辦公室其他用途領用0.5噸
借:生產成本——A產品 (A產品領用材料)
——B產品 (B產品領用材料)
製造費用 (車間一般性耗用材料)
管理費用 (管理部門領用材料)
貸:原材料——XX材料
2、計算(結轉)本月工資
本月計提工資150000,其中,A產品
借:生產成本——A產品 (A產品工人工資)
B產品 (B產品工人工資)
製造費用 (車間管理人員工資)
管理費用 (厂部管理部門人員工資,含財務人員)
貸:應付職工薪酬
3、從銀行提取現金,備發工資
借:庫存現金
貸:銀行存款
4、以現金髮放職工工資
借:應付職工薪酬
貸:庫存現金
5、以銀行存款預付下半年或下年度報刊雜誌費1500(房租費3000或保險費2500)
借:預付賬款
貸:銀行存款
6、攤銷(或分攤)保險費等
借:管理費用(或製造費用)
貸:預付賬款
7、計提(或預提)本月銀行短期借款利息5100元
借:財務費用
貸:預提費用
8、支付本季度短期借款利息15300元
借:預提費用 (前兩個月已預提的利息)
財務費用 (本月的利息)
貸:銀行存款 (支付的利息)
9、計提本月固定資產折舊35000,其中車間設備折舊20000,厂部資產折舊15000元
借:製造費用 (車間設備折舊)
管理費用 (厂部固定資產折舊)
貸:累計折舊
10、職工報銷藥費1230元
借:應付職工薪酬 (在職職工)
管理費用 (退休人員)
貸:庫存現金
11、用現金購買辦公用品1200元,其中管理部門1000元,車間200元。
借:管理費用 (管理部門辦公用)
製造費用 (車間辦公用)
貸:庫存現金
12、張某出差借支差旅費1500
借:其他應收款——XX
貸:庫存現金
13、出差人員張某歸來報銷差旅費1000,退回餘款
(報銷的金額)
庫存現金
(退回的款項)
貸:其他應收款——XX
(原來借支的金額)
14、出差人員甲歸來報銷差旅費500少借200、補足款項)
(報銷的金額)
貸:其他應付收款—XX
庫存現金 (補足的現金)
15、月末,分配並結轉製造費用
借:生產成本——A產品
——B產品
貸:製造費用
16、月末,結轉完工入庫產品成本A產品30噸,B產品20噸
借:庫存商品——XX產品
貸:生產成本——XX產品
三、 銷售過程
1、銷售A 產品20噸,每噸不含稅8000,稅率17%,全賣給金星公司,取得存款收入10萬,承兌5萬元,餘款6個月後支付
借:銀行存款 (收到支票或存款存入銀行)
或:應收票據 (收到商業匯票)
或:應收賬款 (未收到款項)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)
2、銷售給國安公司B產品10噸,每噸不含稅9000,用銀行存款代墊運雜費,並向銀行辦妥託收手續 借:應收賬款——XX單位
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款 (代墊的運雜費)
3、用銀行存款支付廣告費6000、展覽費4000、銷售過程運雜費3000等
借:銷售費用
貸:銀行存款
4、收回國安欠款存入銀行
借:銀行存款
貸:應收賬款——XX單位
5、結轉已銷售A、B產品的銷售(生產)成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
6、銷售材料
借:銀行存款(或“應收賬款”、“應收票據”)
貸:其他業務收入
7、結轉出售材料的成本3噸,每噸3500
借:其他業務支出
8、計算銷售稅金
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交XX稅
(消費稅、城建稅、教育費附加)
四、 籌集資金的核算
1、收到投資
借:固定資產 (設備、房屋)
或:銀行存款 (貨幣資金)
無形資產(專利權等)
貸:實收資本
2、向銀行借入借款
借:銀行存款
貸:短期借款 (一年以內)
或:長期借款 (一年以上)
3、資本公積轉增資本
借:資本公積
貸:實收資本
五、利潤形成的核算
1、罰款收入
借:銀行存款
貸:營業外收入
2、罰款支出
借:營業外支出
貸:銀行存款
3、結轉損益類賬戶
A、結轉收入類
借:主營業務收入
其他業務收入
營業外收入
貸:本年利潤
B、結轉費用,成本類
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務支出
營業外支出
管理費用
財務費用
銷售費用
營業稅金及附加
所得稅費用
4、計算所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
5、提取盈餘公積
借:利潤分配——提取盈餘公積
貸:盈餘公積
6、向股東分配普通股利
借:利潤分配——應付股利
貸:應付股利
7、支付股利
借:應付股利
貸:銀行存款(或庫存現金)
8、交納所得稅、營業稅等
借:應交稅費——應交XX稅
貸:銀行存款等
六、財產清查
(一)批准前
1、盤盈存貸
借:原材料(或庫存商品)
貸:待處理財產損溢
2、盤盈固定資產
借:固定資產
貸:累計折舊
待處理財產損溢
3、盤虧存貸
借:待處理財產損溢
貸:原材料(或庫存商品)
4、盤虧固定資產
借:累計折舊
待處理財產損溢
貸:固定資產
(二)批准後
1、盤盈存貨的處理
貸:管理費用
2、盤盈固定資產的處理
貸:營業外收入
3、盤虧存貨的處理
借:管理費用 (定額內合理損耗)
其他應收款——XX (責任人賠償)
營業外支出 (自然災害、非常損失)
4、盤虧固定資產的處理
借:營業外支出
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