3月27日下午，國務院新聞辦公室舉行國務院政策例行吹風會，財政部、國家稅務總局有關人員介紹深化增值稅改革有關情況，並答記者問。
在回答中國日報記者的提問“稅務機關採取了哪些措施確保納稅人準確適用加計抵減政策”時，國家稅務總局副局長孫瑞標介紹說，此次增值稅稅率調整，6%一檔保持不變，在16%、10%兩檔稅率同時下調的情況下，適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人，因進項稅額減少稅負可能出現上升。李克強總理在《政府工作報告》中明確提出，要確保所有行業稅負只減不增。財稅部門堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，針對這部分納稅人稅負可能上升的情況，財政部和稅務總局經過反覆研究和測算，綜合比較，多維度論證，最終確定對其適用進項稅額加計抵減10%的政策。
加計抵減，簡單來說，就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用於抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額，從而達到降低納稅人稅負的目的。增值稅的基本原理是“徵多少扣多少”，因此，加計抵減的實質是一項稅收優惠，它是為有效降低適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人稅收負擔而出臺的一項臨時性優惠政策。
孫瑞標表示，為確保這項全新的政策落地生根、切實生效，稅務部門按“簡明易行好操作”原則的要求，設計了一套操作辦法，簡單來講，就是“寬口徑、年度定、可追溯、易操作”。
寬口徑。就是按最大口徑明確了加計抵減政策。一方面，只要一般納稅人在規定期限內，其提供的郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務的銷售額合計數，佔全部銷售額的比重超過一半，即可享受加計抵減政策；另一方面，只要納稅人符合條件，其國內環節所有可抵扣的進項稅額均可按10%比例進行加計抵減，而不用細化區分其進項構成。
年度定。為了儘可能減少納稅人的辦稅負擔，避免頻繁判定享受條件，我們明確加計抵減政策按年度適用，只要納稅人符合規定，當年內無需調整，均可享受加計抵減政策。
可追溯。考慮到加計抵減政策是一項全新的優惠政策，納稅人相對陌生，還需要逐步適應，因此，對於滿足條件，但因各種原因未及時計提加計抵減額的納稅人，允許其補充計提，用於抵減以後期間的應納增值稅額。
易操作。為了最大限度方便納稅人，在優惠政策的實現方式上，我們採用了“三自”模式，即由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”，避免因納稅人數量較多、審核時間長而造成政策延遲落地，保證納稅人及時充分享受改革紅利。
納稅人享受加計抵減政策，不需要任何審批，納稅人自己選擇適當方式，線上或線下向主管稅務機關提交《適用加計抵減政策的聲明》即可，《聲明》中的基本信息均由稅收徵管系統自動填寫，納稅人僅需勾選、填寫4項內容（即所屬行業、判定銷售額佔比的時間段、四項服務銷售額、全部銷售額）。《聲明》信息錄入成功後，申報納稅系統將自動開放“加計抵減模塊”，納稅人自行計算填報加計抵減額，申報納稅系統將根據申報表內部勾稽關係，自動計算抵減當期應納稅額。
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政策內容
1.本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，其具體內容是什麼?
答：符合條件的從事生產、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用於抵減應納稅額。
2.增值稅加計抵減政策執行期限是什麼？
答：增值稅加計抵減政策執行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這裡的執行期限是指稅款所屬期。
3.增值稅加計抵減政策所稱的生產、生活服務業納稅人是指哪些納稅人？
答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產、生活服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
4.增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什麼？
答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產註釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。
現代服務，是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑑證諮詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。
生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
5.提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？
答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。
銷售額比重計算
6.納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額佔全部銷售額的比重應當如何計算？
答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。
2019年4月1日後設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。
7.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？
答：納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合併計算，然後再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。
政策適用問題
8.增值稅加計抵減政策規定：“納稅人確定適用加計抵減政策後，當年內不再調整”，具體是指什麼？
答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策後，一個自然年度內不再調整。下一個自然年度，再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。
9.增值稅加計抵減政策規定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提”，請舉例說明如何適用該規定。
答：舉例而言，新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一併計提5-6月份的加計抵減額。
10.按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？
答：不可以，只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。
11.已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？
答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
加計抵減額計算
12.增值稅加計抵減額的計算公式是什麼？
答：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額餘額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額
13.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。
14.增值稅一般納稅人按規定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？
答： 增值稅一般納稅人當期應納稅額大於零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續抵減。
15.增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期可抵減加計抵減額如何處理？
答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等於零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續抵減。
16.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？
答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。
17.增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，應當如何處理？
答：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
18.加計抵減政策執行到期後，增值稅一般納稅人結餘未抵減完的加計抵減額如何處理？
答：加計抵減政策執行到期後，增值稅一般納稅人結餘的加計抵減額停止抵減。
19.假設A公司是一家研發企業，於2019年4月新設立，但是4-7月未開展生產經營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那麼A公司該從什麼時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？
答：《財政部稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規定，2019年4月1日後設立的納稅人，根據自設立之日起3個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0，則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，A公司應根據2019年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。
20.如果某公司2019年適用加計抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業務調整不再適用加計抵減政策，那麼這20萬元的加計抵減額餘額如何處理？
答：該公司2020年不再適用加計抵減政策，則2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬元，是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。
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