經濟觀察網 記者 杜濤 財稅部門加速落實減稅降費的政策。近日，財政部、稅務總局、海關總署三部門聯合印發，《關於深化增值稅改革有關政策的公告》（以下簡稱公告），公告共有八項內容，4月1日起實施。
在兩會結束的不到兩週之內，財稅部門接連發文，落實兩會政府報告中提出的減稅降費政策。稅務總局網站顯示，為了落實降低增值稅稅率的降稅措施，稅務部門連續發出，《關於深化增值稅改革有關事項的公告》，《2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案》，《關於做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》，《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》等一系列政策文件。
增值稅是中國稅收中的第一大收入來源，在2018年國內增值稅61529億元，而2018年稅收收入156401億元。
金杜律師事務所合夥人葉永青認為，在總理剛剛宣佈增值稅稅率減低後的幾周的時間，國務院會議又宣佈了幾個重磅的減稅消息，把減稅進行到底顯然已經成為今年經濟發展的主旋律之一。如此鉅額的減稅降負彰顯了中央和國務院進一步改革開放，發揮市場主體作用的決心、勇氣和智慧。新一輪的政策將在幾個方面都對經濟運行產生重大影響，同時也會對稅收徵管帶來巨大的挑戰。
3月20日召開的國務院常務會議決定，為落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署，圍繞從4月1日起將製造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建築等行業10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定，一是進一步擴大進項稅抵扣範圍，將旅客運輸服務納入抵扣，並把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業稅負只減不增。二是對政策實施後納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉移支付力度，重點向中西部地區和困難縣市傾斜。
葉永青告訴記者，稅改中進一步明確的增值稅政策包括：1）對不動產相關抵扣的進項允許在當年抵扣；2）對於旅客運輸允許抵扣；3）明確6%稅率行業的進項抵扣可以加記10%進行；4）新增進項可以留抵退稅。從影響角度，1、3和4項目都會對增值稅未來的徵收管理產生重大的影響，並且他們之間可能會相互交錯。政策2本身的影響較小，然而對於特定行業的影響卻更加明顯。
葉永青進一步解釋，對於政策一，可以預期將對重資產投入行業，特別是商業地產運作行業產生重要的影響，雖然這項政策本身只有時間性差異，其對財政的影響也是時間性的，然而在地產行業，最重要的成本和競爭力都在於資金的運用，因此如果購入資產可以一次性抵扣，對於房地產行業和投資成本中包含重要房地產投資的行業而言，就相當於財政給了一筆重要的短期融資支持，雖然具體分匹配仍然需要根據市場來重新調節。一個有趣的問題是，政策一帶來的進項短期擴張對政策四的影響，這部分房產的進項如果還可以根據留抵改退稅政策直接退稅，對財政的現金流壓力會更大。政策二其實是增值稅政策中的應有之義，畢竟旅客運輸和生活服務業不同，其本身很多時候本身就是工業生產和服務的重要組成部分。因此合理的區分真實的個人消費和公務成本其實是理論上保證企業的合理經營增值能夠實現中性抵扣的重要原則。
葉永青告訴記者，政策三是本次稅制設計最重要的創新，在對增值稅全鏈條稅收有充分認識的基礎上為了全行業減稅降負量身定做的制度。在這之前，很多業內人士都指出，如果只是降低16%的稅負至13%，在交易過程中，對於在生活服務業中處於終端鏈條的服務提供商，其稅負很可能會反而上升，因為會出現同等價格下的抵扣不足問題。因此，在不考慮因為交易談判的情況下，應該要考慮對6%的增值稅率所覆蓋的行業給予特殊的優惠。這就有了加計扣除10%的說法，這10%相信也是各方測算出來的結果。儘管，國家稅務總局必然需要對此付出大量的努力去監控進項的抵扣，畢竟，進項稅在企業是一個動態變化的數字。另一方面，如果企業存在兼營行為，合理劃分可以加計的進項也很重要。作為一個臨時出臺的政策，還需要等待的是增值稅法落地時最終的稅率來決定未來的抵扣管理模式。
葉永青介紹，政策四是所有人最為期待的增值稅政策之一，此前財政部已經多次從各個渠道調研這一政策，上海市財政局還曾為此專門組織了專題研究。從國際實踐、到減負效應、再到資金壓力問題的解決，增值稅進項留抵改退稅是應該進入增值稅立法中的最重要原則之一，其反應的抵扣權要求是增值稅原理的重要一環。這次的出臺雖然僅限於新增進項留抵，但顯然是一個重大的進步。我們有理由相信，走向全面留抵改退稅的政策實施應該距離不遠了。
葉永青認為，此次減稅政策的綜合效應令人期待，業內更為期待的增值稅問題之一是增值稅發票的實際徵管問題，如何在現有的網絡下，考慮到企業的合規成本和經營成本，制定更為合理的增值稅發票管控體系。所謂治大國如烹小鮮，不外如是，且看稅制改革漸入佳境。
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