案例
甲企業在經營中欠乙企業債務3000萬元，甲公司股東為張三李四，同乙公司實際控制人王五約定以甲公司全部股權抵償乙企業債務，約定將股權過戶給王五個人。甲企業實收資本為1000萬元。請問：各方如何實施財稅處理？
這是一個很有趣的案例，我們常見的以資產抵償債務通常是主體清晰的，如A欠B錢，就用A的資產抵償B的債務，雙方直接處理即可。
但這個案例中出現甲企業、乙企業為債務人和債權人，但甲企業並未用自己資產抵償乙企業債務，而是由甲企業股東出面，以所持甲企業股權抵償債務，更重要的是，不是直接抵給乙企業，而是抵給乙企業的實際控制人（不是股東），這裡面出現四方關係：
1、甲企業財稅處理
所欠乙企業3000萬元債務償還，表面看是王五償還，但實質是張三李四通過股權轉讓獲取收入代為償還，因此應同時計入張三李四的其他應付款。
同時甲企業股東明細發生變化，從張三李四變為王五。
2、乙企業財稅處理
乙企業債權收回，但由於是王五償還，因此應由王五將3000萬股權轉讓款作為償還款項轉入乙企業。
3、股東張三李四
張三李四本質上講甲公司股權轉讓給王五，由於股權歷史成本為1000萬元，因此應按照2000萬元溢價繳納個人所得稅，但是這裡的扣繳義務人出現了麻煩，因為並未支付給張三李四，因此理論上張三李四應自掏腰包繳納稅款，這個問題是實務中最大的難點。
4、新股東王五
對於王五而言，花費3000萬代價取得了甲企業股權，但3000萬元不是支付給原股東，而是支付給債權人乙企業。
這個案例為什麼複雜，關鍵在於其中涉及四方，四方之間又有抵償債務和股權轉讓兩筆交易混雜一起，但如果分清主體，理清交易，思路也就自然清晰。
財務工作除了必要的耐心和細心
最重要的是職責明確，流程清晰
近乎完美的公司財務流程手冊（全套崗位）
限量500份，先到先得！
轉發和收藏的朋友們千萬記得
點擊右上角【關注】焦點財稅！
本文為焦點財稅作者原創，已開通原創保護
更多精彩財稅知識學習下戳點擊"瞭解更多"
↓↓↓
閱讀更多 焦點財稅 的文章
