對於現代企業而言，稅務籌劃已經成為公司經營管理的一個重要部分，有些企業還成立專門的稅務部，與財務部、法務部等一起全面優化涉稅事項，但是長期以來，特別是我國稅收立法不盡完善以及執法中過大的自由裁量權，一些稅務籌劃從業者走上了“邪路”，公然違法。本期，華稅結合大量案例和經驗，對能夠安全落地的稅務籌劃進行總結。
一、不違法：目前，眾多稅務籌劃從業者面臨的最大挑戰和風險就是不懂“法”，而這恰恰是稅務籌劃能否落地且安全的前提條件。與此同時，包括金稅三期、CRS等的全面實施，稅企雙方信息不對稱的局面正在改變，而很多以前的“籌劃”正是建立在稅企雙方信息不對稱的基礎之上的。稅務籌劃應建立在充分了解稅法的基礎之上。一般而言，稅務籌劃應該具有合法性，或至少不違法。合法性通常包括兩個層面：一是形式合法性，相關交易的安排以及納稅申報、減免、優惠符合相關稅收法律、法規的規定；二是實質合法性，經濟交易的性質以及納稅符合實質課稅標準、與稅收立法目的相符合。目前，包括金融信託稅收立法正在加速，包括股權轉讓的稅務檢查、稅務稽查大家都深有感受。在這種大背景下，從實體法方面，整個稅務籌劃的合法合規性要求越來越高。
二、要趁早：納稅及稅務事項從一定程度上講，都是經濟活動發生之後產生的事項，很多企業交易模式、合同都確定並實施完了，發現稅負太重，試圖需求最優節稅方案，其實已經晚了，無論通過任何方式，都會涉嫌違規。再以企業搭建股權和稅務架構為例，理想狀態下，企業最優稅務架構搭建應該“頂層設計”，然而現實中，受限於種種因素事實上無法做到這一點。比較現實和理性的做法是，發現目前架構對下一步的擴張或資本運作有很大的阻礙，企業應儘早優化自身架構：（1）越早對運營負面影響越小。企業發展成一定規模後，利益相關者眾多，對組織架構的任何“手術”都可能發酵為企業發展的不利影響因素。（2）越早產生的稅負成本越小。架構重塑的過程是一系列股權、資產重組和交易的過程，企業較原始的投入資本增值越大，進行併購重組產生稅負就會越高。（3）越早操作難度越小。企業稅務架構搭建的較早，相應的工作難度和複雜性就會越低。
三、“簡單”的更好：無數事實和案例證明，好的稅收籌劃通常思路清晰、路徑明確，而非拖泥帶水。簡單說的是籌劃的基本路徑和原理，而非籌劃的具體方案。一般而言，稅務籌劃有三個層面。一是戰略架構層面，企業應該搭建起最優的稅務架構，比如集團總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營改增下，集團內部業務的整合;金融投資公司股權架構的安排，等等。二是商業模式層面，主要通過合同涉稅條款的擬定來實現。比如，商業促銷政策與節稅考量、併購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排與籌劃，等等。第三個層面，稅務管理層面，主要是積極爭取稅收優惠政策以及成本費用的扣除政策。比如行業性、區域性稅收優惠資格的申請，遞延納稅政策的運用，成本、費用稅前扣除政策的運用，等等。
三個層面，對應我們企業的戰略決策層、經理層、業務部門，因此稅務籌劃是一項綜合性的工作，（tel:135）需要不同的人參與。不違法是稅務籌劃的法律底線，（OO38）進而利用稅法實體、程序、稅收協定疏漏，藉助於商業、合同、稅法漏洞等，（9525肖）達到不交、少交、晚交稅款的籌劃目的。誠稅網在這裡為大家推薦一個合理合法的稅收窪地政策，只要將企業註冊在有優惠政策的稅收窪地(註冊式，不用實地辦公)，兩種方式：
1、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。
2、個人獨資企業或者合夥企業(一般納稅人)：這種方式是對於缺乏或無法取得進項的企業，可以註冊成個人獨資企業或合夥企業對所得稅進行核定徵收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業成本、個人所得稅、分紅等問題。
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