企業長期掛賬“其他應收款”屢見不鮮，但最終完美平賬的並不多，畢竟這些大部分是無法收回的款項，會計之所以將這些作為其他應收款，也很無奈。那如何才能做到合法合規的平賬呢？一起來看下，工作中慣用的平賬方法及其風險：

沒有發票也可入賬

如果費用是真實發生的，沒有發票也可以入賬。如有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

注意：

採用此方法，必須注意能夠證實費用的真實發生，如果無法證實費用真實發生的，直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

計提壞賬

除做費用報銷外，可以考慮計提資產減值，其他應收款也是可以計提壞賬的。做賬與計稅概念不同，針對長期掛賬的其他應收款，可分類處置，屬於費用的費用化；屬於薪酬、分紅的，補交個稅；實在收不回來的借款，可根據會計政策計提壞賬。

注意：

計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在彙算清繳時要記得納稅調整。

憑票入賬

“憑票入賬”是會計腦中最根深蒂固的觀念，所以很多會計第一想法是找發票報銷，但又苦於找不到合情、合理、合法的發票，就想到找替票報銷。

注意：

很明顯這種做法是違法的，後續被查到，會計會有承擔相應的法律責任的風險。

股東大額借款

現實工作中很多人有種“家財務”的錯誤觀念，認為公司的錢就是老闆的錢，所以老闆借錢不還、長期掛賬沒有風險，這是最不明智的想法。

企業股東將工資、獎金等長期掛在其他應收款上，以此來逃避個稅，有的直接將錢從公司取走……這些行為，都逃不過稅務機關的法眼，並且還存在諸多風險。

為了防止上述3大風險，建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明確借款屬性。

當然，企業股東公私分明，規範財務管理，才是防範此類風險的最佳方法。

常見問題

一、我司有應付賬款，掛賬超兩年，對方已失聯，賬務上能否結轉到營業外收入？若轉到營業外收入，是否要交增值稅和企業所得稅？

答：如果2年未聯繫上該單位，無法支付的應付賬款，需轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但需併入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括: (一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特許權使用費收入(八)接受捐贈收入(九)其他收入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增後，長期掛賬的往來款項會有什麼風險？應如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什麼風險，分別應如何處理？

答：對於長期掛賬的往來款項，應定期對賬，定期清理。

1、其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

（3）對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金髮放交納個稅。

2、預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可作為資產損失，並在企業所得稅彙算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

3、應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

政策依據：

財稅〔2016〕36號、財稅[2003]158號、財稅〔2008〕83號、國稅函[1997]656號

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