企业长期挂账“其他应收款”屡见不鲜，但最终完美平账的并不多，毕竟这些大部分是无法收回的款项，会计之所以将这些作为其他应收款，也很无奈。那如何才能做到合法合规的平账呢？一起来看下，工作中惯用的平账方法及其风险：

没有发票也可入账

如果费用是真实发生的，没有发票也可以入账。如有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

注意：

采用此方法，必须注意能够证实费用的真实发生，如果无法证实费用真实发生的，直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

计提坏账

除做费用报销外，可以考虑计提资产减值，其他应收款也是可以计提坏账的。做账与计税概念不同，针对长期挂账的其他应收款，可分类处置，属于费用的费用化；属于薪酬、分红的，补交个税；实在收不回来的借款，可根据会计政策计提坏账。

注意：

计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

凭票入账

“凭票入账”是会计脑中最根深蒂固的观念，所以很多会计第一想法是找发票报销，但又苦于找不到合情、合理、合法的发票，就想到找替票报销。

注意：

很明显这种做法是违法的，后续被查到，会计会有承担相应的法律责任的风险。

股东大额借款

现实工作中很多人有种“家财务”的错误观念，认为公司的钱就是老板的钱，所以老板借钱不还、长期挂账没有风险，这是最不明智的想法。

企业股东将工资、奖金等长期挂在其他应收款上，以此来逃避个税，有的直接将钱从公司取走……这些行为，都逃不过税务机关的法眼，并且还存在诸多风险。

为了防止上述3大风险，建议借款之前通过董事会决议或股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签订借款协议，约定借款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。

当然，企业股东公私分明，规范财务管理，才是防范此类风险的最佳方法。

常见问题

一、我司有应付账款，挂账超两年，对方已失联，账务上能否结转到营业外收入？若转到营业外收入，是否要交增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需转入营业外收入，不需缴纳增值税，但需并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括: (一)销售货物收入;(二)提供劳务收入(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

二、营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处理？

答：对于长期挂账的往来款项，应定期对账，定期清理。

1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可作为资产损失，并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。

政策依据：

财税〔2016〕36号、财税[2003]158号、财税〔2008〕83号、国税函[1997]656号

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