＠吃瓜群眾：大企業納稅遵從高、財務水平強，還會存在什麼稅務風險呢？
＠檢查人員：哈哈，大企業雖然內部控制較為健全，但也會因理解稅收政策不準確等原因而產生稅務風險。所以我們特此把今年重點稽查對象隨機抽查過程中發現的稅務風險整理出來，幫助各位提高風險識別和風險應對能力呀，畢竟小問題也不可以忽視哦。
涉稅風險一：預收賬款
A貿易企業採用預收賬款方式銷售貨物，由於業務員和財務人員溝通不及時，導致貨物雖然已經發出但未及時開具發票，進而引發確認銷售收入不及時。檢查人員在查賬過程中發現發票開具日期晚於物權轉移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發票哦。A企業營業收入金額大，小小的預收賬款收入延遲確認的風險也導致補繳了不少稅款呢。
政策加油站：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第三十八條第（四）款，採取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
涉稅風險二：庫存盤虧
A貿易企業採購庫存內部控制機制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進行巡查盤點、賬實核對，一旦發現貨物毀損，就向業務部門和財務部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發現企業未針對盤虧貨物做進項轉出。
政策加油站：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條第二款，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。以上兩項風險導致A企業應補繳增值稅2,807,240元。
涉稅風險三：稅前扣除不規範
①C公司一直被廣為稱讚福利好，除五險一金外，還為員工投保了中國太平洋財產保險股份有限公司的商業保險，但申報企業所得稅時，因政策理解不到位，將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業所得稅。
政策加油站：
根據《國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發〔2000〕84號)[全文廢止]第五十條規定，納稅人為其投資者或僱員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為僱員投保的補充保險，不得扣除。
稅屋提示——
1.根據《企業所得稅實施條例》第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
2.根據《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，准予企業在計算應納稅所得額時扣除。
國家有關特殊工種的保險規定：
根據《中華人民共和國保安服務管理條例》第二十條保安從業單位應當根據保安服務崗位的風險程度為保安員投保意外傷害保險。
根據《中華人民共和國建築法》第四十八條建築施工企業必須為從事危險作業的職工辦理意外傷害保險，支付保險費。
根據《中華人民共和國煤炭法》第四十四條煤礦企業應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費。鼓勵企業為井下作業職工辦理意外傷害保險，支付保險費。
根據《高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法》第十八條企業應當為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險。
綜合所述符合國家規定，特定行業所必需支付的商業保險可以在企業所得稅前扣除。
②D公司黨團活動豐富，某日迎著明媚的春日，組織員工前往古田會議舊址實地學習，取得了旅行社開具的普通發票和動車票，並將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業所得稅。
政策加油站：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，與取得收入無關的其他支出不得扣除。D公司報銷的黨團活動費屬於與取得收入無關的其他支出，因此不得在企業所得稅稅前扣除。
稅屋提示——組通字[2014]42號 中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關於非公有制企業黨組織工作經費問題的通知
涉稅風險四：貨權轉移未及時確認收入
E公司為F酒店下屬小超市，獨立法人資格，因公司戰略佈局調整E公司實際已停止零售業務，人員解聘，積壓庫存商品由F酒店代為管理銷售，201X年5月經F酒店總經理會議決議將庫存商品管理權及物權轉移給D酒店，但款項未收，未確認收入。截止201X年5月庫存商品不含稅金額為2487320.31元，應補繳增值稅2487320.31*17%=422844.45元。
政策加油站：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第六條規定，採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。
＠ABCDE企業：這次檢查幫助我們識別出以上日常業務中忽視的稅務風險點，獲益匪淺。我們會將稅務風險點嵌入內控管理制度中，形成全面有效的內部風險管理體系。畢竟雖然小問題也不能忽視，否則將引發大風險。（掌聲）
＠吃瓜群眾：對大企業的檢查方法有什麼特殊之處嗎？
＠檢查人員：本次重點稽查對象隨機抽查遵循《廈門市國家稅務局廈門市地方稅務局關於印發2016年重點稽查對象隨機抽查工作實施方案的通知》（廈國稅函〔2016〕253號）的文件精神，採取輔導企業自查和稅務機關重點檢查相結合的方式，根據大企業的行業特點和運營方式，識別稅務風險，提煉風險提醒，採取“一對一”方式輔導企業自查並及時自我糾正，在一次次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構建稅企共同參與的稅務治理體系。來源：廈門國稅
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