進項頻現大額“失控票”、廠址空空如也……核查顯示，企業不僅有重大虛開嫌疑，而且“幕後人”為慣犯。面對狡猾的對手，稅警雙方故佈疑陣，佈下了一張大網……
鍾瑞瑩 作
最近，江蘇省淮安市稅務機關聯合公安機關，經過近1年時間調查，成功破獲一起虛開發票特大團夥案件。以張某東為首的12名違法人員落網。該團伙通過控制5戶涉案企業，從上游12省146戶企業獲取虛開發票5.2萬多份，涉及金額87.85億元，稅額14.93億元；虛構業務，向下遊15省104戶企業虛開發票1.7萬多份，涉及金額83.73億元，稅額14.23億元。
近日，經當地法院審理，一審判決主犯張某東有期徒刑11年零6個月，劉某、林某等其餘11名團伙成員分別被處以有期徒刑4年至拘役5個月不等刑事處罰，目前判決已生效。
A
跨業經營，頂額開票——工貿公司疑點重重
2016年初，江蘇省盱眙縣稅務機關風控部門，從稽核系統收到北京市稅務機關推送的信息：北京某商貿有限公司因開具發票未申報且失聯，被認定為非正常戶。該企業曾向江蘇JXD工貿有限公司開具過70份增值稅專用發票，北京市稅務機關請盱眙縣稅務人員幫助核實業務真實性及抵扣情況。
盱眙縣稅務人員首先對這部分發票的票面信息比對分析，發現北京方面發來的70份專用發票存根聯日期，與調閱的JXD公司收到的抵扣聯日期並不一致。其中，18份專用發票存根聯日期為2014年12月6日，而抵扣聯日期為2015年6月30日；52份專用發票存根聯日期為2014年12月7日，而抵扣聯日期為2015年7月24日。70份發票JXD公司均已申報抵扣。
存根聯日期和抵扣聯日期相差半年之久，風控人員認為，北京某商貿有限公司可能存在“洗票”違法行為。從JXD公司提供的資料看，2015年6月其從北京公司購進203.4萬多元鋁錠，7月購進600萬元銅材，至核查時仍未支付貨款。綜合上述情況，盱眙縣風控人員認為JXD公司有接受虛開發票嫌疑，在回覆北京稅務機關的同時向上級機關彙報了情況。
淮安市稅務機關檢查人員隨後運用金稅三期系統、江蘇省稅收數據情報平臺對JXD公司生產能力、財務狀況及發票領購和開具情況實施分析，發現企業疑點重重：
——登記信息存疑。該公司成立於2015年3月，法定代表人和企業投資人為張某東，兩個月後法定代表人即變更為張某強。企業僅開設兩個多月，正常經營的情況下，為何要變更法定代表人？另外，企業在工商部門登記註冊資本為5000萬元，但實收資本卻僅有110萬元。企業註冊類型為製造業，但經營範圍卻包括電線電纜、紙製品生產與銷售等，行業跨度非常大，不符合一般製造業企業的特徵。
——產能嚴重不匹配。企業數據顯示，該公司年銷售規模逾20億元，但固定資產總額僅為8.1萬元，貨幣資金月均餘額僅有3萬元。作為一家制造企業，企業的固定資產和流動資金規模根本無法支撐其銷售額。而且該公司2015年的成本全部為購進貨物支出，沒有工人工資開支，無電費、水費支出，也沒有運輸等經營費用抵扣額。
——發票開具異常。該公司不到1年時間共從稅務機關領用增值稅專用發票6522份，最多的一個月領用2400份。從開具信息看，企業對外開票內容涉及不鏽鋼、廢銅、黃金、塑料及紙張等35種跨行業產品，並且佔比近一半的發票是頂額開具。檢查人員還通過系統查詢到，該公司取得“失控”發票1207份，涉及10戶企業，金額1.99億元，稅額3400萬元，這些專用發票均已被JXD公司抵扣。
綜合以上疑點，淮安市稅務機關認為JXD公司存在虛開重大嫌疑，決定立即對JXD公司立案檢查。
B
循線追蹤，實地核查——涉案企業竟是空廠一座
按照檢查預案，檢查組赴盱眙縣對JXD公司進行實地檢查。檢查人員事先撥打法定代表人張某強電話，告知要對其公司開展檢查，但張某強稱根本不知公司情況，而且從未到過盱眙。檢查人員又撥打投資人張某東電話，張某東稱目前不在本地，可以同財務人員吳某聯繫。在吳某帶領下，檢查人員來到公司註冊地址，但映入眼簾的是空曠的廠房和倉庫，廠內無機器，無存貨也無工人。
對此，吳某稱其僅為企業代賬會計，對公司實際經營情況不瞭解，並稱JXD公司為政府招商引資企業，公司法定代表人是張某強，但實際控制人是張某東，業務均由張某東操作。隨後，檢查人員多次與張某東聯繫約談，但其始終以各種理由搪塞拖延，拒不露面。
實地檢查情況顯示，該企業完全沒有生產能力。在檢查期間，檢查人員收到消息，JXD公司取得並已抵扣的新疆某再生資源公司等4戶企業開具的206份發票，已被確認為虛開發票。綜合各方信息，檢查人員認為，JXD公司涉嫌特大虛開增值稅專用發票違法。淮安市稅務機關立即與淮安市公安機關聯繫，雙方成立聯合專案組立案偵查。
公安機關的信息顯示，張某東曾經在山東泰安因為涉嫌虛開增值稅專用發票被取保候審，之後脫離監管。泰安警方多次對其抓捕均未果，目前仍處在逃狀態。
為不打草驚蛇，專案組準備從JXD公司曾是招商引資企業這一情況入手打開局面。辦案人員找到招商引資部門，希望協助抓捕張某東，得到了該部門的支持。盱眙縣招商引資部門工作人員撥通了張某東電話，告知其投資的企業因促進當地經濟發展，政府部門決定給予獎勵，約他儘快前來商談具體事宜。
C
主謀落網，拒不交代——“零口供”致調查受阻
但幾天之後，張某東卻並未如約露面，一個自稱是張某東司機的人來到了招商引資部門。
按事先預案，招商引資部門工作人員立即打電話給張某東，張某東聲稱在天津靜海縣臨時有事，委託司機代為處理相關事務。在電話中，張某東除詢問獎勵的情況外，還有意無意地向工作人員“打聽”稅務機關動向。
工作人員告知張某東，稅務機關只是最近對招商引資企業例行檢查，並告之張某東相關獎勵只有企業創立者本人才能辦理領取手續，並與張某東約定改日辦理。
隨後，辦案人員核實張某東司機身份信息，確定張某東司機的確是用自己身份證購買火車票，從天津靜海縣來淮。為避免夜長夢多，淮安市公安機關連夜北上，聯合當地警方實施抓捕。通過偵控，確定了張某東行蹤，並隨後在靜海縣一個茶吧內對張某東成功實施抓捕，而這一天距離稅務機關立案只有兩個月零六天，距離公安機關立案只有5天。
張某東歸案後，為了減少干擾，辦案人員連夜將其帶回淮安。但在隨後的訊問時，面對辦案人員提出的涉及企業增值稅專用發票開具、資金流等問題，張某東拒不交代相關情況，不承認存在虛開違法行為，案件查辦一時受阻。
D
異地調查，外圍突破——鐵證如山罪責難逃
在此情況下，稅警雙方決定改變辦案方向，通過實施外圍調查獲取證據，將案件辦成鐵案。
辦案人員根據涉案公司上游企業主管稅務機關出具的虛開證明，確認了上游新疆、江西等地15家企業的虛開事實，隨後將辦案重點鎖定在下游受票金額大，份數多的江蘇省、山東省和天津等地的37家企業。
辦案人員梳理了數萬條企業發票信息，會同公安機關，首先追蹤資金流向，發現被查企業賬戶資金均呈現快進快出特徵，進一步追查後，發現涉案企業與下游企業存在資金迴流。辦案人員隨即對企業物流進行了調查取證。面對證據，37戶企業陸續承認了在無真實交易情況下，通過虛構業務，接受涉案企業虛開發票的違法事實，並向辦案人員提供了中間人信息。
公安機關順藤摸瓜，陸續抓捕控制了王某等12名涉案中間人，經訊問，12名中間人對居中聯絡，介紹JXD公司等企業對外虛開的違法事實供認不諱。
辦案人員在近1年的時間內，跨越十多個省、市，行程20多萬公里，整理卷宗資料近兩米高，經過不懈追查，掌握了張某東團伙通過中間人聯繫買票方，虛開違法的確鑿證據。
經查，張某東、劉某、林某等12人結成團伙，利用他人證件註冊成立了JXD公司等5家空殼公司，低價購買進項發票，偽造業務，隨即對外大肆虛開非法牟利。
面對辦案人員出示的大量證據，張某東仍拒不承認違法事實。辦案人員以“零口供”向司法機關移交了案件。
日前，案件經當地法院審理後宣判，主犯張某東因犯虛開增值稅專用發票罪，被判處有期徒刑11年零6個月；劉某、林某等其餘11名團伙成員分別被處以有期徒刑4年至拘役5個月不等刑事處罰，目前判決已生效。
來 源 / 中國稅務報
美 編 / 錢曉楠
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